逾期未還的押金算營業(yè)外收入嗎，關(guān)于這個內(nèi)容，數(shù)豆子整理如下資料。

關(guān)于企業(yè)出租、出借包裝物逾期未收回押金的"逾期"，會計上以超過合同約定期限為限，稅法上以超過1年為限。包裝物押金征稅規(guī)定中的"逾期"以一年為期限，對收取一年以上的押金，無論是否退還，均并入銷售額征稅。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長的，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定后，可適當(dāng)放寬逾期期限。

1、實(shí)務(wù)中有人將增值稅稅法與會計處理在時間上產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額差異計入了"遞延稅款"，但會計制度規(guī)定，"遞延稅款"科目核算的主要內(nèi)容是企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期攤銷的數(shù)額。即"遞延稅款"主要產(chǎn)生于所得稅會計處理中的納稅影響會計法。我認(rèn)為將增值稅的核算，不太符合遞延稅款的會計含義。

對于以上增值稅銷項(xiàng)稅在會計與稅法產(chǎn)生的時間性差異，在會計制度無明顯規(guī)定的情況下，我認(rèn)為可參照《注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材》科目《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的內(nèi)容，將其列入"待攤費(fèi)用--銷項(xiàng)稅額"中核算。

2、對逾期包裝物押金征收增值稅應(yīng)視同銷售處理，所謂"視同銷售"是指會計上不做銷售處理，而稅法應(yīng)視作銷售，以防漏交各種流轉(zhuǎn)稅及所得稅，實(shí)際上是會計與稅法上的處理差異，以避免國家稅收的流失。

設(shè)立"增值稅遞延稅款"會計科目，將因稅法與會計規(guī)定的差異所引起的某個會計期間應(yīng)納增值稅差異集中進(jìn)行反映和處理，達(dá)到統(tǒng)一、規(guī)范和完善增值稅會計核算的目的，減少實(shí)務(wù)操作隨意性。

(一)核算內(nèi)容及核算方法

1、稅法與會計準(zhǔn)則所確認(rèn)收入(計稅銷售額)的內(nèi)容、項(xiàng)目和金額一致，但因確認(rèn)的時間不同，形成的在一個納稅期限內(nèi)增值稅銷項(xiàng)稅額差異，可借記該科目，在會計確認(rèn)作收入時，再將該科目沖銷。

2、國稅發(fā)([2003]17號)規(guī)定，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅以90天為限，不再執(zhí)行商業(yè)付款，工業(yè)入庫的規(guī)定，當(dāng)收到發(fā)票如果先不認(rèn)證，貨到入庫時，可先把進(jìn)項(xiàng)稅掛在"增值稅遞延稅款科目"的借方，在以后期間或滿足條件可申報抵扣并予以沖銷該科目。

(二)特別說明的是："增值稅遞延稅款科目"僅限于對時間性差異所影響的應(yīng)納增值稅差異的核算，對一些會計上不確認(rèn)收入但稅法上規(guī)定的8種視同銷售項(xiàng)目(①將貨物交付他人代銷②銷售代銷貨物③將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用以銷售④將自產(chǎn)或委托加工的貨物用以非應(yīng)稅項(xiàng)目⑤將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物投資⑥將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)⑧將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人)所產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，以及《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的7種情況(①會計核算不健全②不申辦一般納稅人手續(xù)的③購進(jìn)固定資產(chǎn)④用于免稅項(xiàng)目⑤用于集體福利和個人消費(fèi)⑥非正常損失⑦將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個人消費(fèi)、⑧非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或勞務(wù))不得計入該科目，否則將導(dǎo)致該科目的余額虛增且無法轉(zhuǎn)銷。

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