資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)怎么填？
- 發(fā)表于：2019-11-26 08:42:39
- 分類：會計(jì)實(shí)務(wù)
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資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)怎么填？應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金”科目的期末貸方余額填列；如為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。資產(chǎn)負(fù)債表上的應(yīng)交稅金這個(gè)金額，是科目的總金額。在應(yīng)上繳款項(xiàng)表可以羅列個(gè)稅款的明細(xì)總數(shù)。“應(yīng)交稅金”包括下屬明細(xì)中的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、車船稅、資源稅、房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅等。
小規(guī)模納稅人的資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)該怎么填？
資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)交稅費(fèi)一欄填列的是總賬應(yīng)交稅費(fèi)科目的期末余額，它可以是正數(shù)也可以是負(fù)數(shù)，也不一定等于本期應(yīng)繳的稅額。
一般情況下，小規(guī)模納稅人的本期應(yīng)交稅額采用預(yù)提方式
即：
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅及附加稅）
繳納時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅及附加稅）
貸：銀行存款。
貸方余額為期末未交稅款，借方余額為多交稅款。
應(yīng)交稅費(fèi)借方有余額，負(fù)債表怎么填寫？
應(yīng)交稅費(fèi)科目借方有余額，在資產(chǎn)負(fù)債表中以負(fù)號填寫在流動負(fù)債的應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目本期金額中。
根據(jù)財(cái)政局2016年12月3日發(fā)布的《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動負(fù)債”或“其他非流動負(fù)債”項(xiàng)目列示；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”“簡易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目期末余額就不能按“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬余額直接填列，要根據(jù)其明細(xì)賬戶分析填列。“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶借方余額（一般都是增值稅相關(guān)的明細(xì)賬戶）不能放在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示，而應(yīng)放在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目列示（看其期限長短）。“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶貸方余額才在“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。這樣處理的理由是“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶借方余額表示多交的增值稅或待抵扣或待認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額，屬資產(chǎn)性質(zhì)，而“應(yīng)交稅費(fèi)”所屬的明細(xì)賬戶貸方余額表示企業(yè)應(yīng)交未交的稅額，屬負(fù)債性質(zhì)，資產(chǎn)和負(fù)債要單獨(dú)列示，不能相互抵銷。
以上就是關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)怎么填的詳細(xì)介紹，更多與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)容，請繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會計(jì)網(wǎng)，希望本文對你有所幫助。
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