公司代個(gè)人繳納個(gè)稅應(yīng)繳稅款如何計(jì)算

發(fā)表于：2021-08-05 10:49:03
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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公司代個(gè)人繳納個(gè)稅應(yīng)繳稅款如何計(jì)算？

關(guān)于單位為職工負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的計(jì)征辦法問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào))第十四條規(guī)定，單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。計(jì)算公式如下：

(一)應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)-速算扣除數(shù))/(1-稅率)；

(二)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。

公式(一)中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距(詳見該文所附稅率表一)對(duì)應(yīng)的稅率；公式(二)中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。

具體稅率表請(qǐng)參見國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)文：

比如：?jiǎn)T工工資扣除各項(xiàng)保險(xiǎn)后為2000元，應(yīng)交個(gè)人所得稅為20，其實(shí)發(fā)工資為1980.如果員工實(shí)發(fā)工資為2000元。

上述舉例，如果員工實(shí)際取得稅后工資為2000元，則：應(yīng)納稅所得額=(2000-1600)/(1-5%)=421。05(元)。

應(yīng)納稅額=421。05×5%=21。05(元)。

哪些情況不需要繳納個(gè)人所得稅？

1。省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2.國(guó)債利息、地方政府債券利息、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。

3.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬(wàn)元)

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

5.保險(xiǎn)賠款。

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7.離退休工資。

8.駐華使館、領(lǐng)事館的人員免稅。

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

10.政府或夠條件的機(jī)構(gòu)發(fā)放的見義勇為獎(jiǎng)金。

11。企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，以個(gè)人工資中的部分作為社會(huì)保險(xiǎn)(住房、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老)免稅。

12.個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金等社會(huì)保險(xiǎn)時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅。

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