企業(yè)所得應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額，以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。

(一)直接法(稅法口徑的利潤(rùn))

1。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

①收入總額

銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、其他收入等

②不征稅收入

財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金等。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。

③免稅收入

國(guó)債利息收入，股息、紅利等。

④準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

基本：成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出。

特殊：公益捐贈(zèng)、招待費(fèi)、廣告費(fèi)等。

⑤不得扣除項(xiàng)目

稅收滯納金、罰款、罰金等。

⑥資產(chǎn)稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。

⑦虧損彌補(bǔ)

(先補(bǔ)虧)連續(xù)5年。

2.稅前補(bǔ)虧

(1)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

(2)彌補(bǔ)虧損期限是自虧損年度報(bào)告的下一個(gè)年度起連續(xù)5年不間斷地計(jì)算。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

(二)間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

會(huì)計(jì)利潤(rùn)+調(diào)增：

①不能扣除的項(xiàng)目金額(稅收滯納金、罰款等)。

②超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)部分的金額(廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等)。

③未計(jì)或者少計(jì)的應(yīng)稅收益。

會(huì)計(jì)利潤(rùn)-調(diào)減：

①允許加計(jì)扣除的費(fèi)用(研發(fā)費(fèi)用、殘疾人工資等)。

②減稅或者免稅收益(國(guó)債利息等)。

③彌補(bǔ)以前年度的虧損額。

應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)：

企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。

納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，應(yīng)納稅所得額的正確計(jì)算，同成本、費(fèi)用核算關(guān)系密切，直接影響到國(guó)家財(cái)政收入和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照稅法規(guī)定計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額與企業(yè)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的會(huì)計(jì)所得額(會(huì)計(jì)利潤(rùn))往往不一致。當(dāng)企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與有關(guān)稅收法規(guī)不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家稅收法規(guī)的規(guī)定計(jì)算繳納所得稅 。

納稅人的收入總額包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入和其他收入。

(一)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入：是指納稅人從事主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入。包括商品(產(chǎn)品)銷(xiāo)售收入、勞務(wù)服務(wù)收入、營(yíng)運(yùn)收入、工程價(jià)款結(jié)算收入、工業(yè)性作業(yè)收入以及其他業(yè)務(wù)收入。

(二)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：是指納稅人有償轉(zhuǎn)讓各類(lèi)財(cái)產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的收入。

(三)利息收入：是指納稅人購(gòu)買(mǎi)各種債券等有價(jià)證券的利息、外單位欠款付給的利息以及其他利息收入。

(四)租賃收入：是指納稅人出租固定資產(chǎn)、包裝物以及其他財(cái)產(chǎn)而取得的租金收入。

(五)特許權(quán)使用費(fèi)收入：是指納稅人提供或者轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的收入。

(六)股息收入：是指納稅人對(duì)外投資入股分得的股利、紅利收入。

(七)其他收入：是指上述各項(xiàng)收入之外的一切收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈收入、罰款收入、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、物資及現(xiàn)金的溢余收入、教育費(fèi)附加返還款、包裝物押金收入以及其他收入。

企業(yè)所得應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)納稅所得額，通過(guò)上文的講訴，我們知道了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一般有兩種方法，大家按照步驟操作就行，是比較常見(jiàn)的一種稅，我們?cè)谔幚頃r(shí)一定不要和其他稅種混淆了，如果你想要了解更多的會(huì)計(jì)咨詢(xún)，歡迎咨詢(xún)本網(wǎng)站的在線(xiàn)答疑老師。