企業(yè)接受捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理
- 發(fā)表于:2021-10-08 11:05:27
- 分類:會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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企業(yè)接受捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理,數(shù)豆子為大家整理相關(guān)資料。
企業(yè)接受捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理?根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[2003]45號(hào)文件)的規(guī)定,從2003年1月1日開(kāi)始,企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn),須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn),須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入,并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)取得的捐贈(zèng)收入金額較大,并入一個(gè)納稅年度繳稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),可以在不超過(guò)5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和投資等,在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)?lái)銷售處置時(shí),可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓或扣除固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額。
而根據(jù)2003年1月1日以前的規(guī)定,納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn),接受捐贈(zèng)時(shí)不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得。企業(yè)出售該資產(chǎn)或進(jìn)行清算時(shí),若出售或清算價(jià)格低于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格,應(yīng)以接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得;若出售或清算價(jià)格高于接受捐贈(zèng)時(shí)的實(shí)物價(jià)格,應(yīng)以出售收入扣除清理費(fèi)用后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得,依法繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)接受捐贈(zèng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn),應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價(jià)值:
1。捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑證的,按憑證上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為入帳價(jià)值。
2.捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的,按順序確定其入賬價(jià)值。
《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定將企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的價(jià)值作為"捐贈(zèng)利得"直接計(jì)入"營(yíng)業(yè)外收入"。
①接受貨幣資金;
借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金
貸:營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得
②接受非貨幣資金,以公允價(jià)值入賬
借:原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)
貸:營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)利得
以上就是小編對(duì)"企業(yè)接受捐贈(zèng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理"等相關(guān)問(wèn)題的解答,企業(yè)接受到的捐贈(zèng)主體可能是貨幣資金也可能是物品。但不管是哪一種,都算是營(yíng)業(yè)外收入,需要計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得,固定資產(chǎn)的話就需要攤銷。但要注意捐贈(zèng)和財(cái)政補(bǔ)貼的區(qū)別,有些發(fā)了紅頭文件免稅的財(cái)政補(bǔ)貼是可以不納稅的。
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