出口貨物，退貨如何做賬？

【一】錄入流程

第一步-進入生產企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)-進入向導-單證申報向導，

第二步-單證明細數據采集-退運已辦結稅務證明申請；

第三步-設置單證申報標志-退運已辦結稅務證明申請；

第四步-打印單證申請表-選擇退運已辦結稅務證明申請表；

第五步-生成單證申報數據。

發(fā)生本年度退運的，在當期用負數沖減原免抵退稅申報數據。企業(yè)出口退運若發(fā)生在單證收齊前，在出口退稅申報系統(tǒng)中作單證不齊沖減，同時錄入退運證明；若退運時，恰好單證收齊，還未在申報系統(tǒng)中作收齊，可進行單證收齊沖減，同時錄入退運證明；若退運時，已作單證收齊申報，可作為當期出口貨物明細錄入負數，作當期收齊處理，同時錄入退運證明。

出口的貨物退運后要不要開紅字發(fā)票沖銷

需要開紅字發(fā)票沖銷。

外貿企業(yè)出口貨物發(fā)生退運的，應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅【未退稅】證明》并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續(xù)。出口企業(yè)發(fā)生退貨，需在出口退稅申報系統(tǒng)進行退運證明錄入，生成電子數據，持紙質退運已補稅【未退稅】證明申請表等資料去主管稅務機關辦理出口商品退運證明。外貿企業(yè)發(fā)生退運的，已申報退稅的，需先補稅，未申報退稅的，不需補稅。申請開具《出口貨物退運已補稅【未退稅】證明》時應填報《退運已補稅【未退稅】證明申請表》，提供正式申報電子數據及下列資料：

①出口貨物報關單【退運發(fā)生時已申報退稅的，不需提供】；

②出口發(fā)票【外貿企業(yè)不需提供】；

③稅收通用繳款書原件及復印件【退運發(fā)生時未申報退稅的不需提供】；

④主管稅務機關要求報送的其他資料。

在外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)錄入退運證明的操作說明：

進入外貿企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)-進入向導-單證申報向導，

【1】第二步-單證申報數據錄入-退運已補稅【未退稅】證明申請表-錄入數據后？點擊"設置標志"；

【2】第五步生成正式申報軟盤-打印單證申報數據-退運已補稅【未退稅】證明申請表；

【3】 第五步-生成正式申報軟盤-生成單證申報數據。

【2】外貿企業(yè)退運時的賬務處理：

沖減退運收入：

借：應收外匯賬款【紅字】

貸：主營業(yè)務收入-出口收入【紅字】

借：主營業(yè)務成本【紅字】

貸：庫存商品【紅字】

借：主營業(yè)務成本【征退稅率之差】

貸：應交稅費-應交增值稅【進項稅額轉出】【征退稅率之差】

對已辦理申報退稅的出口貨物，根據其主管稅務機關規(guī)定的應補交稅款，作如下會計分錄：

借：應交稅費-應交增值稅【出口退稅】

主營業(yè)務成本【消費稅退稅】

貸：銀行存款

出口退稅會計核算怎么做賬？

出口退稅賬務處理如下：

1.購入貨物及接受應稅勞務時，按增值稅扣稅憑證注明的增值稅額。

借：應交稅費--應交增值稅【進項稅額】/原材料/管理費用/制造費用等

貸：銀行存款/應付賬款等。

2.出口貨物

借：銀行存款/應收賬款等

貸：主營業(yè)務收入

結轉成本

借：主營業(yè)務成本

貸：庫存商品。

3.計算當期不得免征和抵扣稅額。當期免抵退稅額、當期應退稅額、當期免抵稅額。賬務處理如下：

借：其他應收款--應收出口退稅款【增值稅】【當期應退稅額】

應交稅費--應交增值稅【出口抵減內銷產品應納稅額】【當期免抵稅額】

主營業(yè)務成本【當期不得免征和抵扣稅額】

貸：應交稅費--應交增值稅【出口退稅】【當期免抵退稅額】

應交稅費--應交增值稅【進項稅額轉出】【當期不得免征和抵扣稅額】。

4.收到出口退稅款

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收出口退稅款【增值稅】。