公司收購(gòu)自然人設(shè)立公司相關(guān)稅務(wù)處理是怎樣的

根據(jù)2014年年底國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法【試行】》【國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)，下稱"67號(hào)文"】，第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅：

【一】受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款的；

【二】股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

【三】受讓方已經(jīng)實(shí)際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

【四】國(guó)家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

【五】本辦法第三條第四至第七項(xiàng)行為已完成的；

【六】稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

因而，在實(shí)施股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，當(dāng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同簽訂后，自然人股東的納稅義務(wù)也就一并產(chǎn)生。在項(xiàng)目暫未獲得現(xiàn)金流的情況下，自然人股東便承擔(dān)了巨額稅負(fù)，在一定程度上阻礙了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的順利實(shí)施。

與此同時(shí)，按照67號(hào)文的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方除了應(yīng)將"取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項(xiàng)，包括違約金、補(bǔ)償金以及其他名目的款項(xiàng)、資產(chǎn)、權(quán)益等"并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入外，"納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應(yīng)當(dāng)作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入"。

該條款意味著，并購(gòu)中相關(guān)對(duì)賭協(xié)議涉及的收入部分也應(yīng)一同繳納個(gè)人所得稅，對(duì)于將來對(duì)賭協(xié)議未實(shí)現(xiàn)，是否可以退稅，則未有涉及。

與一般公司并購(gòu)不同，上市公司收購(gòu)中，信息透明，且有明確的公允價(jià)值，在征管雙方信息完全透明的背景下，被收購(gòu)公司個(gè)人股東稅務(wù)籌劃空間被大大壓縮，涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。

收購(gòu)公司款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

一、用公司的錢收購(gòu)全資子公司?？偣疽鲩L(zhǎng)期投資，會(huì)計(jì)分錄如下：

【1】總公司會(huì)計(jì)處理

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：銀行存款

【2】子公司會(huì)計(jì)處理

借：實(shí)收資本--原股東名字

貸：實(shí)收資本--總公司名稱

二、收到個(gè)人投資時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

收到投資款，如果投資的部分超過企業(yè)注冊(cè)資本的，超出部分要計(jì)入資本公積。

借：銀行存款

貸：實(shí)收資本/股本

資本公積

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