10%進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除需要做分錄嗎

根據(jù)相關(guān)規(guī)定可得，納稅人應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%對(duì)當(dāng)期加計(jì)抵減額進(jìn)行計(jì)提，按照現(xiàn)行規(guī)定，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。而對(duì)于已經(jīng)計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照相關(guān)規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，則應(yīng)當(dāng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，對(duì)加計(jì)抵減額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)減。

加計(jì)扣除10%進(jìn)項(xiàng)稅賬務(wù)處理具體如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減額】

貸：其他收益--其他

進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣是指按照進(jìn)項(xiàng)稅額*【1+10%】抵扣。

首先，無(wú)論是進(jìn)項(xiàng)稅還是銷(xiāo)項(xiàng)稅，都不是獨(dú)立的稅種概念。分屬于流轉(zhuǎn)稅增值稅的兩條線；采購(gòu)業(yè)務(wù)確認(rèn)存貨的同時(shí)確認(rèn)增值稅【進(jìn)項(xiàng)稅】，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)增值隨【銷(xiāo)項(xiàng)稅】，企業(yè)次月15日前需要按照"銷(xiāo)項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅"的差額繳納上月應(yīng)納增值稅或是留抵未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅至下個(gè)月；

其次，"進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%抵扣"政策，是昨天【2019.3.20】全國(guó)人大會(huì)議提出來(lái)的新的稅收優(yōu)惠政策。之前關(guān)于增值稅的優(yōu)惠政策主要是降低整體稅率，例如稅率從17%降低到16%；增值稅的"進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除"概念也是首次提出來(lái)。最近幾次稅收優(yōu)惠政策的頒布都是有全國(guó)人大先行提出，接著國(guó)家稅務(wù)局制定具體的實(shí)施的細(xì)節(jié)。等稅務(wù)局發(fā)布通知后，將回來(lái)補(bǔ)充實(shí)務(wù)當(dāng)中如何在申報(bào)表上申報(bào)加計(jì)扣除的10%；

進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)扣除申報(bào)表如何填寫(xiě)？

答：本表第六至八行僅限適用加計(jì)抵減政策的納稅人作相應(yīng)填寫(xiě)，而其他納稅人無(wú)需填寫(xiě)。第八行"合計(jì)"與第六、七行之和相等。各列具體如何填寫(xiě)呢？如下所示：

第1列的"期初余額"對(duì)應(yīng)填寫(xiě)的是上期期末結(jié)余的加計(jì)抵減額；第2列的"本期發(fā)生額"所對(duì)應(yīng)填寫(xiě)的是按照規(guī)定本期計(jì)提的加計(jì)抵減額；第3列的"本期調(diào)減額"需要填寫(xiě)按照規(guī)定本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額；第4列的"本期可抵減額"應(yīng)當(dāng)按照表中所列公式進(jìn)行填寫(xiě)；第5列的"本期實(shí)際抵減額"所反映的是按照規(guī)定本期實(shí)際加計(jì)抵減額，按照有關(guān)要求進(jìn)行填寫(xiě)；第6列的"期末余額"需按照表中所列公式填寫(xiě)本期結(jié)余的加計(jì)抵減額。