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待抵扣進(jìn)項稅的會計處理?
待抵扣進(jìn)項稅是輔導(dǎo)期一般納稅人在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)的“待抵扣進(jìn)項稅額”的明細(xì)科目。
該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的已認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進(jìn)項稅額。
輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。
交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
抵扣方式：
企業(yè)的有些進(jìn)項稅是可以抵扣的，每月月初主管會計拿上個月的進(jìn)項稅發(fā)票去國稅局申請退稅，但同時每個月你也需要交增值稅，如果你交的增值稅比你要抵扣的增值稅少，就要留到下個月抵扣，也就是不會出現(xiàn)國稅局倒找給你錢的狀況。
舉個例子：比如本月你企業(yè)上交增值稅100萬，本月你購進(jìn)固定資產(chǎn)可以得到進(jìn)項稅退稅110萬，那么本月你只能得到100萬的退稅，剩下的10萬就是待抵扣的進(jìn)項稅。
東北地區(qū)增值稅轉(zhuǎn)型沒有對財政造成太大的影響就是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)的增值稅增量少不足以抵扣那么多進(jìn)項稅，造成待抵扣進(jìn)項稅還有很大一部分。
例如2005年一季度，東北地區(qū)新增固定資產(chǎn)投資額85.77億元，進(jìn)項稅發(fā)生額12.38億元，上年留抵的進(jìn)項稅5.53億元；國稅已辦理退稅8.69億元，抵減欠稅3442萬元，兩者合計9.03億元，結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵退的進(jìn)項稅8.88億元。
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