疫情期間統(tǒng)籌部分減免怎處理

一、賬面已全額計提，之后優(yōu)惠政策出臺該如何調(diào)賬？

【一】房產(chǎn)稅、土地使用稅的減免

之前已全額計提，后續(xù)優(yōu)惠政策出臺可在繳納時做對應(yīng)賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交房產(chǎn)稅/應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

貸：銀行存款

稅金及附加/營業(yè)外收入/其他收益等【減免金額】

提醒：小企業(yè)會計準(zhǔn)則中無"其他收益"科目。

【二】企業(yè)統(tǒng)籌社保部分減免，此前已全額計提該如何調(diào)賬？

分兩步驟走：

1、已經(jīng)全額計提但未繳納的，需要將減免金額的計提分錄紅沖處理：

借：管理費用、生產(chǎn)成本等【紅字，減免金額】

貸：應(yīng)付職工薪酬--養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷【紅字，減免金額】

2、若是已經(jīng)按計提的全額繳納的，那么需要根據(jù)當(dāng)?shù)夭块T規(guī)定的退、抵方法確定處理：

【1】用于抵減以后期間的，無需賬務(wù)處理，"應(yīng)付職工薪酬--養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)保"自然抵減即可。【比如可抵減減征后剩余的單位繳費部分】

小貼士：自然抵減是因為"應(yīng)付職工薪酬--養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)保"借方科目反映的是實際繳納的社保，多繳了該科目借方金額會大于貸方，以后期間少繳即可抵減。

【2】當(dāng)?shù)夭块T確定退還的，在實際收到時：

借：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬--養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療【紅字，退還金額】

小貼士：收到退還社保款項時沖銷多支付的"應(yīng)付職工薪酬"科目時，應(yīng)借方紅沖該科目。因為該科目貸方核算的是計入成本費用的薪酬情況。

疫情期間企業(yè)貸款優(yōu)惠政策有哪些？

【一】加大信貸支持力度

各地要主動加強與金融機(jī)構(gòu)的對接，推動金融機(jī)構(gòu)對有發(fā)展前景但受疫情影響暫遇困難的中小微企業(yè)，適當(dāng)下調(diào)貸款利率，增加信用貸款和中長期貸款，不得盲目抽貸、斷貸、壓貸，對到期還款困難的，可予以展期或續(xù)貸。推廣基于多維度大數(shù)據(jù)分析的新型征信模式，解決銀企信息不對稱問題，提高優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)的信用評分和貸款可得性。發(fā)揮應(yīng)急轉(zhuǎn)貸資金作用，降低應(yīng)急轉(zhuǎn)貸費率，為受疫情影響較大的企業(yè)提供應(yīng)急轉(zhuǎn)貸資金支持。鼓勵有條件的地方建立貸款風(fēng)險補償資金，對疫情期間金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)發(fā)放的貸款不良部分給予適當(dāng)補償。

【二】強化融資擔(dān)保服務(wù)

引導(dǎo)各級政府性融資擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)提高業(yè)務(wù)辦理效率，取消反擔(dān)保要求，降低擔(dān)保和再擔(dān)保費率。對于確無還款能力的小微企業(yè)，為其提供融資擔(dān)保服務(wù)的各級政府性融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)及時履行代償義務(wù)，視疫情影響情況適當(dāng)延長追償時限，符合核銷條件的，按規(guī)定核銷代償損失。

【三】創(chuàng)新融資產(chǎn)品和服務(wù)

積極推動運用供應(yīng)鏈金融、商業(yè)保理、應(yīng)收賬款抵質(zhì)押、知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押等融資方式擴(kuò)大對中小企業(yè)的融資供給。充分發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)金融便利快捷的優(yōu)勢，盡快開發(fā)疫情期間適合中小微企業(yè)的融資產(chǎn)品，滿足中小企業(yè)需要。發(fā)揮各地中小企業(yè)融資服務(wù)平臺作用，積極開展線上政銀企對接。協(xié)調(diào)銀行、保險機(jī)構(gòu)開放信貸、保險理賠綠色通道，加快放貸速度和理賠進(jìn)度。

【四】加快推進(jìn)股權(quán)投資及服務(wù)

積極發(fā)揮國家和地方中小企業(yè)發(fā)展基金協(xié)同聯(lián)動效應(yīng)，帶動社會資本擴(kuò)大對中小企業(yè)的股權(quán)融資規(guī)模，鼓勵加大對受疫情影響暫時出現(xiàn)困難的創(chuàng)新型、成長型中小企業(yè)投資力度，加快投資進(jìn)度。引導(dǎo)各類基金發(fā)揮自身平臺和資源優(yōu)勢，加大對受疫情影響較大的被投企業(yè)投后服務(wù)力度，協(xié)調(diào)融資、人才、管理、技術(shù)等各類資源，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。

【五】中央財政安排貼息資金支持降低企業(yè)融資成本

財政部等五部門發(fā)布《關(guān)于打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)強化疫情防控重點保障企業(yè)資金支持的緊急通知》，在人民銀行專項再貸款支持金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠利率信貸支持的基礎(chǔ)上，中央財政按企業(yè)實際獲得貸款利率的50%進(jìn)行貼息。貼息期限不超過1年。央行等五部門發(fā)布的《關(guān)于進(jìn)一步強化金融支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情的通知》，增加信用貸款和中長期貸款，降低綜合融資成本。對受疫情影響暫時遇到困難的企業(yè)，不盲目抽貸、斷貸、壓貸。

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