房地產(chǎn)企業(yè)要繳納哪些稅？

發(fā)表于：2020-02-17 10:43:34
分類：會計實務(wù)

　　房地產(chǎn)企業(yè)要繳納哪些稅？地產(chǎn)企業(yè)參與的業(yè)務(wù)是非常復(fù)雜的，從土地開發(fā)到建房售房，每個時期不同，繳納的稅種肯定也是不一樣的，對于房地產(chǎn)會計來說，工作難度就會稍微提高。

　　營改增后房地產(chǎn)企業(yè)繳納哪些稅種？

　　一、取得土地環(huán)節(jié)

　　開發(fā)商品房等經(jīng)營性用地，以招、拍、掛方式取得土地，主要涉及契稅、印花稅。

　　1、契稅、應(yīng)納稅額=土地成交價格×適用稅率（3%-5%），廣州為3%

　　2、印花稅、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證記載的金額×適用稅率

　　印花稅稅額=土地使用權(quán)出讓合同金額×5%

　　二、建設(shè)開發(fā)環(huán)節(jié)、取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證后進(jìn)行施工，主要涉及土地使用稅、印花稅。

　　1、土地使用稅、應(yīng)納稅額=土地實際占用面積×適用稅額

　　?注：廣州市規(guī)定，取得預(yù)售證后不再繳納土地使用稅，將商品房轉(zhuǎn)為自用或出租的除外，其他地區(qū)注意當(dāng)?shù)匾?guī)定

　　2、印花稅

　　常見的合同如下：

　　印花稅稅額=建設(shè)工程勘察設(shè)計合同金額×0.5%＋建筑安裝工程承包合同金額×0.3%＋借款合同金額×0.05%

　　三、銷售環(huán)節(jié)、取得預(yù)售證后進(jìn)行預(yù)售，需預(yù)繳增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅。

　　1、增值稅、增值稅分別要在預(yù)征和實際開發(fā)票清算兩個環(huán)節(jié)繳納。

　　?注：《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項目或建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，適用簡易計稅。

　　2、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加

　　預(yù)征及清算時實際繳納的增值稅額作為計稅依據(jù)，乘以適用稅率計繳城建稅（7%或5%或1%）。廣州市城建稅為（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育附加（2%）。

　　3、土地增值稅（預(yù)繳）、預(yù)繳稅額=（預(yù)收款—預(yù)繳增值稅稅款）×預(yù)征率

　　預(yù)征率：住宅為2%，非住宅一般為3%或者4%

　　4、印花稅、印花稅稅額=商品房銷售合同金額×5%

　　5、企業(yè)所得稅、銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預(yù)計計稅毛利率（一般為15%）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

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房地產(chǎn)企業(yè)要繳納哪些稅？

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