來(lái)料加工與進(jìn)料加工的增值稅怎么計(jì)算
- 發(fā)表于：2022-05-26 16:24:57
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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來(lái)料加工與進(jìn)料加工的增值稅怎么計(jì)算
①來(lái)料加工增值稅計(jì)算
因輔助材料部分進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，同時(shí)，加工費(fèi)免征增值稅，因此采取來(lái)料加工復(fù)出口形式生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳增值稅為：
應(yīng)繳增值稅=Y·A
②進(jìn)料加工增值稅計(jì)算
按照上述公式，則采取進(jìn)料加工復(fù)出口形式生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳增值稅為：
應(yīng)繳增值稅=【X+Y+Z】·【A%-B%】-X·【A%-B%】-Y·A%
整理后得到應(yīng)繳增值稅=Z·【A%-B%】-Y·B%
③來(lái)料加工和進(jìn)料加工增值稅稅負(fù)比較
令兩種加工貿(mào)易繳納的增值稅相等：Z·【A%-B%】-Y·B%=Y·A%
整理得到：Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】
①當(dāng)Z>；Y·【A%+B%】/【A%-B%】時(shí)，進(jìn)料加工方式增值稅大于來(lái)料加工增值稅；
②當(dāng)Z<；Y·【A%+B%】/【A%-B%】時(shí)，來(lái)料加工增值稅大于進(jìn)料加工方式增值稅；
③當(dāng)Z=Y·【A%+B%】/【A%-B%】時(shí)，進(jìn)料加工方式增值稅等于來(lái)料加工增值稅
進(jìn)料加工是出口企業(yè)用外匯從國(guó)外購(gòu)進(jìn)原材料，經(jīng)生產(chǎn)加工后復(fù)出口的一種貿(mào)易方式；而來(lái)料加工是由外商提供一定的原材料或技術(shù)設(shè)備，出口企業(yè)根據(jù)要求進(jìn)行加工裝配，將成品出口收取加工費(fèi)的一種貿(mào)易方式。進(jìn)料加工使用外匯占用周轉(zhuǎn)資金，承擔(dān)著出口貨物質(zhì)量與國(guó)外銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)；來(lái)料加工不占用資金，也不考慮銷(xiāo)售存在的風(fēng)險(xiǎn)。
來(lái)料加工的納稅如何計(jì)算？
按照加工費(fèi)*增值稅適用稅率17%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
賬務(wù)處理如下：
1、收到受托加工的材料時(shí)，按合同價(jià)【或不記錄實(shí)際金額】登記備查簿，借記"受托加工物資―某公司"【注明物資數(shù)量】，領(lǐng)用時(shí)作相應(yīng)的附注說(shuō)明。
2、對(duì)于加工過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料-輔助材料
貸：應(yīng)付職工薪酬
貸：制造費(fèi)用
3、加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時(shí)：
【1】確認(rèn)銷(xiāo)售收入
借：應(yīng)收賬款【或銀行存款】
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入【加工費(fèi)收入】
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅【銷(xiāo)項(xiàng)稅額】
【2】同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：生產(chǎn)成本
【3】在備查簿中將受托加工物資注銷(xiāo)，貸記"受托加工物資-某公司"【注明物資數(shù)量】。
數(shù)豆子就為大家介紹到這里了，感謝您的關(guān)注。
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