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收到以前年度退稅如何記賬
稅收返還的會計處理
1.增值稅
按照《規(guī)定》、《通知》的要求,企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返還的增值稅,借記"銀行存款"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目。
2.消費稅
按照《規(guī)定》、《通知》和財政部《關(guān)于消費稅會計處理的規(guī)定》等法規(guī)性文件的規(guī)定:
【1】企業(yè)收到先征后返還的消費稅,借記"銀行存款"等科目,貸記"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"、"產(chǎn)品銷售稅金及附加"等科目【2】委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)企業(yè)的消費稅,按規(guī)定先征后退的,計稅時借記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"【公司】、"應(yīng)收帳款"【其他企業(yè)】科目,貸記"應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅"科目;收回退回的稅金,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"、"應(yīng)收帳款"科目。
【3】外貿(mào)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品按規(guī)定應(yīng)退消費稅的,計稅時,借記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"【公司】、"應(yīng)收出口退稅"【其他企業(yè)】科目,貸記"主營業(yè)務(wù)成本"【公司】、"商品銷售成本"【其他企業(yè)】科目;收到退回的稅金時,借記"銀行存款"科目,貸記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"、"應(yīng)收出口退稅"科目。
3.營業(yè)稅
《規(guī)定》、《通知》均要求,企業(yè)收到退回的營業(yè)稅,借記"銀行存款"科目,貸記"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"、"營業(yè)稅金及附加"等科目,
4.企業(yè)所得稅
按照《規(guī)定》,公司實際收到返還的所得稅時,應(yīng)當(dāng)沖減收到當(dāng)期的所得稅費用,借記"銀行存款"科目,貸記"所得稅"科目。
退稅的賬務(wù)處理怎么做?
在本年度退回:
收到退稅款:
借:銀行存款
貸:所得稅費用
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅:
借:所得稅費用
貸:本年利潤
在下年度退回:
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅
貸:以前年度損益調(diào)整
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤分配--未分配利潤
政策退稅:
按"政府補(bǔ)助"處理:
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入--所得稅退稅
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