應(yīng)交增值稅是怎么算出來(lái)的_應(yīng)交增值稅由誰(shuí)承擔(dān)
- 發(fā)表于：2022-07-13 11:22:11
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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不知道大家對(duì)于增值稅了解有多少？其實(shí)增值稅作為價(jià)位稅，在計(jì)算時(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)還是很簡(jiǎn)單的。但是，由于增值稅可以抵扣，企業(yè)計(jì)算出來(lái)的銷項(xiàng)稅額，并不是企業(yè)需要實(shí)際繳納的稅款。
應(yīng)交增值稅是怎么算出來(lái)的？
應(yīng)交增值稅需要分為兩種情況進(jìn)行計(jì)算：
01增值稅一般納稅人
應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于增值稅一般納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)過(guò)認(rèn)證后，可以抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。
比如說(shuō)，某財(cái)稅公司是一般納稅人，在2022年3月經(jīng)過(guò)認(rèn)證通過(guò)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是2萬(wàn)，而3月的增值稅銷項(xiàng)稅額是3萬(wàn)。
對(duì)于某財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)過(guò)抵扣以后，實(shí)際需要繳納的增值稅就是1萬(wàn)。即增值稅應(yīng)納稅額=30000-20000=10000（元）。
對(duì)于某財(cái)稅公司來(lái)說(shuō)，在2022年3月抵扣的增值稅就是2萬(wàn)。如果公司沒(méi)有進(jìn)行抵扣，那么公司需要繳納的增值稅就不是1萬(wàn)，而應(yīng)該是3萬(wàn)了。
02增值稅小規(guī)模納稅人
應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*稅率。
對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，不存在抵扣的問(wèn)題，應(yīng)交增值稅其實(shí)就是企業(yè)的“銷項(xiàng)稅額”。
比如說(shuō)，某財(cái)稅公司是小規(guī)模納稅人，2022年3月的不含稅銷售額是20000。
應(yīng)交增值稅=20000*3%=600（元）。
到底什么企業(yè)，才可以進(jìn)行增值稅的抵扣？
不是說(shuō)所有的企業(yè)都可以進(jìn)行增值稅的抵扣，也不是說(shuō)企業(yè)所有的行為都可以進(jìn)行抵扣。
從企業(yè)類型上看，企業(yè)要是增值稅的一般納稅人，才能具備抵扣增值稅的資格。而小規(guī)模納稅人，就不能進(jìn)行增值稅的抵扣。
這里需要說(shuō)明的是，小規(guī)模納稅人雖然不能抵扣增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是由于適用的稅率低，實(shí)際的稅負(fù)和一般納稅人相差無(wú)幾。
當(dāng)然，企業(yè)雖然是增值稅的一般納稅人，也不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以用于抵扣增值稅的銷項(xiàng)稅額。企業(yè)的銷售行為，也需要符合相關(guān)的規(guī)定才可以。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最后實(shí)際的計(jì)算并不困難，但是在具體分辨時(shí)反而成為了新的痛點(diǎn)。
比方說(shuō)，企業(yè)把購(gòu)進(jìn)的商品用于了員工的福利。購(gòu)進(jìn)這些商品的進(jìn)項(xiàng)稅額，就不能用于抵扣。而是需要把這些產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。
不過(guò)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，即使不能用于抵扣的增值稅專用發(fā)票也需要進(jìn)行認(rèn)證，然后再進(jìn)行轉(zhuǎn)出處理。這樣，后期一旦這些商品的用途發(fā)生了更變，有可能就可以繼續(xù)進(jìn)行抵扣了。
參考資料：《增值稅暫行條例》
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