籌建期間收入為零能否扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)

發(fā)表于：2022-08-17 15:12:06
分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

籌建期間收入為零能否扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)】第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

因此，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)將不受銷售收入額高低的影響，即使在籌建期未能取得銷售收入，仍可按照業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%直接計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按規(guī)定在稅前扣除。

籌建期發(fā)生的廣告費(fèi)如何在企業(yè)所得稅前扣除?

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，籌建期，是指從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日起至開始生產(chǎn)、經(jīng)營【包括試生產(chǎn)、試營業(yè)】之日的期間。企業(yè)在籌建期發(fā)生的業(yè)務(wù)，計(jì)入到開辦費(fèi)科目。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息等支出。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》【國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)】規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》【國稅函〔2009〕98號(hào)】規(guī)定，新稅法中開【籌】辦費(fèi)未明確列作長期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

貴公司應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，然后在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除或者分?jǐn)偪鄢?/p>

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籌建期間收入為零能否扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)

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