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納稅人對外銷售其生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以其銷售額為依據(jù)計(jì)算納稅。這里的銷售額包括向購貨方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括應(yīng)向購貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而采取價(jià)稅合并形式收取貨款的，在計(jì)算消費(fèi)稅額時(shí)，應(yīng)換算成不含增值稅額之后再行計(jì)算，其換算公式為：
應(yīng)稅消費(fèi)稅的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
這里所說的價(jià)外費(fèi)用與增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用相同。
對于應(yīng)稅銷售額的確認(rèn)還有一些特殊規(guī)定：
①應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在合計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取現(xiàn)金，此項(xiàng)押金不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中納稅。但對因逾期未收口的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金的，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅，對既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。
②有些應(yīng)稅消費(fèi)品可以按銷售額扣除外購已稅消費(fèi)品買價(jià)后的余額作為計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅(所謂"外購已稅消費(fèi)品的買價(jià)"，是指購貨發(fā)票上注明的銷售額，不包括增值稅稅款)。例如，外購已稅煙絲生產(chǎn)的煙；外購已稅白酒和酒精生產(chǎn)的酒；外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；外購已稅護(hù)膚擴(kuò)發(fā)品生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品；外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火等。這項(xiàng)規(guī)定，體現(xiàn)了消費(fèi)稅稅不重征的原則，避免了就流轉(zhuǎn)額全額征稅而出現(xiàn)的重復(fù)征稅現(xiàn)象，是對傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅的一種改進(jìn)。
③納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售金額繳納消費(fèi)稅。
④納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和低償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
另外，納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果是以外匯計(jì)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)按外匯牌價(jià)折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅額。
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拍賣行的應(yīng)稅和賬務(wù)問題是什么
拍賣行是一種提供銷售服務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行拍賣活動時(shí)需要注意應(yīng)稅和賬務(wù)問題。由于拍賣行不同于傳統(tǒng)企業(yè)，其經(jīng)營方式和盈利方式也有所不同，因此需要特別注意稅務(wù)和財(cái)務(wù)問題。
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