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我們知道增值稅一直都是財務人員比較熱議的話題，增值稅里又包含了進項稅和銷項稅。
一般納稅人進項稅稅率計算公式
應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
銷項稅額=銷售額×稅率
銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)
銷項稅額:是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額.
進項稅額:是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務,支付或者負擔的增值稅稅額.
一般納稅人進項稅抵扣如何做分錄
進項稅抵扣分錄為：
借：原材料(或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等)
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：銀行存款(或庫存現金或應付賬款、預付賬款)
進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的，所以只有在采購支付項目實現時(取得結算憑證，即發票)才能入賬。
如果實際工作中，經常會有因稅務籌劃而需要放下月抵扣的進項，按正常的做法應該取得時認證，超過銷項時予以自動留抵。這種情況下沒有特殊處理，仍按上述操作
當因需要，即使本月取得進項發票，但不想本月認證，想留到次月認證，則一般采取的方式是該對應的采購項做暫估入賬，到下月沖回再正式入賬。正式入賬時仍按上述分錄，暫估入賬時不需要做應交稅費。
另外，若想當月入賬，但仍放下月認證抵扣，則應該在應交增值稅下增設待認證項目，采購入庫時做分錄改為：
借：原材料(或周轉材料、固定資產及直接入費用的管理費用等)
借：應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額
貸：銀行存款(或庫存現金或應付賬款、預付賬款)
然后在認證當月需就認證業務做分錄：
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額
貸：應交稅費-應交增值稅-待認證進項稅額
這種處理時，月末結轉增值稅時，要注意將應交增值稅二級科目下的余額減去待認證進項稅額后的余額結轉進未交增值稅二級科目。
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