所謂復(fù)式記賬，就是對任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上的有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記。復(fù)式記賬是以“一個企業(yè)的資產(chǎn)總額和權(quán)益總額必然相等”的平衡關(guān)系作為反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的記賬基礎(chǔ)，使記賬有一個完整的計算和反映體系，在記錄上有著相互聯(lián)系的關(guān)系，從而對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動能夠起到全面控制的作用。

1.復(fù)式記賬法的特點(diǎn)

復(fù)式記賬法是一種科學(xué)的記賬方法，現(xiàn)已被企業(yè)會計普遍采用。與單式記賬法相比較，其主要特點(diǎn)有以下兩點(diǎn)。

(1)對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額在兩個或兩個以上的、相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄（即作雙重記錄），這也是其稱為“復(fù)式”的由來。

(2)各賬戶之間客觀上存在對應(yīng)關(guān)系，對賬戶記錄的結(jié)果可以進(jìn)行試算平衡。

【例】某企業(yè)以現(xiàn)金500元購入生產(chǎn)材料。在復(fù)式記賬法下，應(yīng)在“現(xiàn)金”賬戶中登記減少500元，同時在“原材料”賬戶中登記增加500元。這就說明“現(xiàn)金”減少500元，同時“原材料”增加500元，“現(xiàn)金”減少的原因是由于購買了“原材料”。這樣的記錄才能全面、系統(tǒng)地反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程及結(jié)果，滿足會計信息使用者的需要。

復(fù)式記賬法較好地體現(xiàn)了資金運(yùn)動的內(nèi)存規(guī)律，能夠全面、系統(tǒng)地反映資金增減變動的來龍去脈及經(jīng)營成果，并有助于檢查賬戶處理和保證賬簿記錄結(jié)果的正確性。在我國，復(fù)式記賬曾有借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法三種，但現(xiàn)存規(guī)定使用的只有借貸記賬法。

2.復(fù)式記賬法的原理

下面舉例說明復(fù)式記賬的基本原理。

【例】某企業(yè)以現(xiàn)金12 000元存入銀行 這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使企業(yè)的庫存現(xiàn)金減少了12 000元，另一方面使企業(yè)的銀行存款增加了12 000元，根據(jù)復(fù)式記賬法，這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)以相等的金額分別在“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個賬戶上相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，即一方面在“庫存現(xiàn)金”賬戶上登記減少12 000元，另一方面在“銀行存款”賬戶上登記增加12 000元。

復(fù)式記賬的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是會計要素，它們是相互聯(lián)系、相互依存的，但又各自具有獨(dú)立的含義，并以不同的具體形式存在著。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會引起具體形式的價值數(shù)量發(fā)生變化，據(jù)其對相應(yīng)的賬戶進(jìn)行登記。就會使復(fù)式記賬組成一個完整、系統(tǒng)的記賬組織體系。有了這樣一個記賬組織體系，不僅能夠反映出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變化和結(jié)存情況，而且還能明確收入、費(fèi)用和利潤的數(shù)額及其形成原因，這是復(fù)式記賬能夠全面地核算和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的根本原因。

復(fù)式記賬通過價值形式的計算和記錄，為經(jīng)濟(jì)管理提供核算指標(biāo)。復(fù)式記賬有一定的記賬技術(shù)方法，它是以記賬內(nèi)容之問所表現(xiàn)出的數(shù)量上的平穩(wěn)關(guān)系，作為記賬技術(shù)方法的基礎(chǔ)。會計恒等式是各會計要素之間的關(guān)系表達(dá)式，它不僅是價值數(shù)量關(guān)系上的表現(xiàn)，而且也有經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上的說明。根據(jù)會計恒等式的等量關(guān)系，必然要求經(jīng)濟(jì)事務(wù)發(fā)生相互聯(lián)系和等量的變化，為此，必須通過兩個或兩個以上的賬戶相互聯(lián)系地進(jìn)行雙重記錄，才能得到全面的反映。