我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)置“應(yīng)付債券”總賬,用于核算公司債券的面值、折價(jià)、溢價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等相關(guān)內(nèi)容。為此該賬戶(hù)應(yīng)設(shè)置下" />

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賬戶(hù)要設(shè)置哪些明細(xì)賬?

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  賬戶(hù)要設(shè)置哪些明細(xì)賬?
  我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》要求設(shè)置“應(yīng)付債券”總賬,用于核算公司債券的面值、折價(jià)、溢價(jià)和應(yīng)計(jì)利息等相關(guān)內(nèi)容。為此該賬戶(hù)應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)賬:
  1.債券面值
  該賬戶(hù)用于核算企業(yè)發(fā)行債券的面值(即本金)的增減變動(dòng)情況。其貸方記錄債券面值的增加數(shù),即發(fā)行債券的面值;借方記錄債券面值的減少數(shù),即本金的償還或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù);余額在貸方,表示尚未歸還 的債券的本金。
  2.債券折價(jià)
  該賬戶(hù)用于核算債券發(fā)行價(jià)格小于債券面值的差額,它是“債券面值”賬戶(hù)的備抵賬戶(hù)。其借方記錄已發(fā)行債券的折價(jià)數(shù)額;貸方記錄已發(fā)行債券折價(jià)的逐期攤銷(xiāo)數(shù)額;余額在借方,表示尚未攤銷(xiāo)的 債券折價(jià)的數(shù)額。公司債券在折價(jià)發(fā)行的情況下,應(yīng)付債券總賬于某一時(shí)點(diǎn)的余額(即應(yīng)付債券的賬面價(jià)值)應(yīng)等于“債券面值”明細(xì)賬的貸方余額與該時(shí)點(diǎn)“債券折價(jià)”明細(xì)賬的借方余額的差額。
  3.債券溢價(jià)
  該賬戶(hù)用于核算債券發(fā)行價(jià)格大于債券面值的差額,它是“債券面值”賬戶(hù)的附加賬戶(hù)。其貸方記錄已發(fā)行債券的溢價(jià)數(shù)額;借方記錄已發(fā)行債券溢價(jià)的逐期攤銷(xiāo)數(shù)額;余額在貸方,表示尚未攤銷(xiāo)的 債券溢價(jià)的數(shù)額。公司債券在溢價(jià)發(fā)行的情況下,應(yīng)付債券總賬于某一時(shí)點(diǎn)的余額(即應(yīng)付債券的賬面價(jià)值)應(yīng)等于“債券面值”明細(xì)賬的貸方余額與該時(shí)點(diǎn)“債券溢價(jià)”明細(xì)賬的貸方余額的合計(jì)數(shù)。
  4.應(yīng)計(jì)利息
  該賬戶(hù)用于核算到期一次性支付利息的債券按期計(jì)提的債券利息,計(jì)提的應(yīng)付未付的利息計(jì)入該賬戶(hù)的貸方,支付利息時(shí)計(jì)入借方,余額表示應(yīng)付未付的利息余額,該余額將匯總反映在“應(yīng)付債券 ”總賬的賬面價(jià)值中。
 

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