進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵扣如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
- 發(fā)表于：2022-11-16 09:14:12
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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日前，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布2019年第39號(hào)公告，明確自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)（郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等四項(xiàng)服務(wù)）納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。該加計(jì)抵減應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算呢？
會(huì)計(jì)的本質(zhì)是對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種記錄和反映，因而，會(huì)計(jì)核算必須緊扣經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。加計(jì)抵減本身不是一項(xiàng)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。它是伴隨貨物或服務(wù)的采購(gòu)而產(chǎn)生的，因而該加計(jì)抵減可以理解為是購(gòu)買貨物或服務(wù)而產(chǎn)生的一種延期折讓，只不過(guò)這種延期折讓的給予方不是貨物或服務(wù)的提供者，而是國(guó)家。因而從其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身而言，加計(jì)抵減應(yīng)該沖減采購(gòu)成本。
會(huì)計(jì)分錄舉例：
1.購(gòu)買貨物
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提
貸：銀行存款等
2.購(gòu)買的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。自2019年4月1日起，購(gòu)買的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不僅可以抵扣，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)還應(yīng)該加計(jì)抵減。費(fèi)用性的支出加計(jì)抵減時(shí)：
借：管理費(fèi)用等
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提
貸：銀行存款等
以取得航空電子普通發(fā)票為例，假如是企業(yè)管理人員因公乘坐飛機(jī)，機(jī)票加燃油費(fèi)共計(jì)1090元。則：
進(jìn)項(xiàng)稅額=1090÷（1+9%）×9%=90（元）
加計(jì)抵減額=90×10%=9（元）
借：管理費(fèi)用 991
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng) 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減計(jì)提 9
貸：銀行存款 1090
3.對(duì)于兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額占企業(yè)總銷售額的比例計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額：
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
該部分轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額和不得加計(jì)的抵減額應(yīng)直接增加營(yíng)業(yè)成本。
借：營(yíng)業(yè)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——進(jìn)項(xiàng)加計(jì)抵減額調(diào)減
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進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬務(wù)如何處理
如果上月的確是轉(zhuǎn)錯(cuò)了，本月可以再將誤轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額寫一個(gè)書(shū)面說(shuō)明報(bào)給主管國(guó)稅局，由相關(guān)人員簽字后，再將此稅額納入到本期進(jìn)項(xiàng)稅額里進(jìn)行抵扣。申報(bào)時(shí)，由于當(dāng)期認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額小于實(shí)際申報(bào)
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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的申報(bào)抵扣條件有哪些
5．企業(yè)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，分別申報(bào)繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅的，有無(wú)按外購(gòu)貨物全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；外商投資企業(yè)兼營(yíng)出口與內(nèi)銷，有無(wú)按購(gòu)買國(guó)內(nèi)原材料的全額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2．有無(wú)將外購(gòu)固定
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來(lái)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出如何計(jì)算
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