做會(huì)計(jì)這行，日常工作中少不了要接觸賬表。財(cái)務(wù)報(bào)表大家經(jīng)常說(shuō)，記賬憑證也天天看，但明細(xì)賬卻很少有人講到過(guò)。

明細(xì)賬除了數(shù)目種類(lèi)多，還復(fù)雜難懂。相對(duì)與報(bào)表和憑證的通俗易懂，明細(xì)賬的繁雜才是最易讓人忽視的，所以大部分會(huì)計(jì)人都不怎么提及到它。然而作為憑證與報(bào)表的重要連接樞紐，明細(xì)賬的作用可是很重要的。

含義

明細(xì)賬，顧名思義就是登記企業(yè)明細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿。按明細(xì)分類(lèi)賬戶來(lái)登記具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。換句話來(lái)說(shuō)，就是將記賬憑證以會(huì)計(jì)分錄明細(xì)科目的形式，分類(lèi)歸集成明細(xì)賬表，以此生成財(cái)務(wù)報(bào)表的各個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

種類(lèi)

明細(xì)賬的種類(lèi)，根據(jù)不同內(nèi)容，有著多種形式的展現(xiàn)，以下就是按各種情況類(lèi)型，與不同記賬內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)的的明細(xì)賬。

分類(lèi)：

1、明細(xì)賬按外形特征分類(lèi)：

（1）訂本式：適用于重要的和具有統(tǒng)一性的總分類(lèi)帳，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等；

（2）活頁(yè)式：可以根據(jù)實(shí)際增添賬頁(yè)，不會(huì)造成浪費(fèi)，使用比較靈活，便于分工記賬，但需要進(jìn)行編號(hào)，防止賬頁(yè)脫落；

（3）卡片式：靈活方便，可以使記錄的內(nèi)容詳細(xì)具體，可以跨年度使用而無(wú)需更換賬頁(yè)，也便于分類(lèi)匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移卡片，如固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬。

2、明細(xì)賬按賬頁(yè)格式分類(lèi)：

（1）三欄式：適用于各種日記賬、總分類(lèi)帳以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬的登記；只需進(jìn)行金額核算而不需進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)核算，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

（2）多欄式：適用于費(fèi)用、成本、收入和成果的明細(xì)核算，如“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

（3）數(shù)量金額式：適用于即需進(jìn)行金額核算，又需進(jìn)行賬務(wù)數(shù)量核算的各種財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算，如“原材料”、“庫(kù)存商品”、“產(chǎn)成品”、“周轉(zhuǎn)材料”等財(cái)物資科目的明細(xì)分類(lèi)核算。

登記方法

明細(xì)賬登記方法，按照記錄內(nèi)容的不同，可以分為以下幾種情況：

1、根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬

2、根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)賬

3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬

登記頻率

明細(xì)賬的登記頻率，根據(jù)不同賬戶科目的記賬規(guī)律而制定，有逐日逐筆，也有定期匯總的。具體如下：

1、按逐日逐筆登記：固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等；

2、按定期匯總/逐筆登記：庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用

注意事項(xiàng)

在設(shè)立明細(xì)賬時(shí)，應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

1、明細(xì)賬中的科目名字需要依照會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)現(xiàn)有管理制度進(jìn)行設(shè)立，如果會(huì)計(jì)制度對(duì)某一明細(xì)科目的名字有明確的限定，我們?cè)诮⒚骷?xì)賬時(shí)就應(yīng)該按照縣官的制度規(guī)定來(lái)進(jìn)行設(shè)立，如果沒(méi)有明確固定科目名字，我們也需要在依照會(huì)計(jì)制定規(guī)定的原則基礎(chǔ)上，參考企業(yè)現(xiàn)有的管理需求設(shè)立科目名字。

2、明細(xì)賬的主要格式有三種，三欄式、多欄式和數(shù)量金額式，我們?cè)诮⒚骷?xì)賬時(shí)就需要財(cái)產(chǎn)物資管理的需求設(shè)立明細(xì)賬的相應(yīng)樣式。

3、為了方便使用和對(duì)賬頁(yè)的重新排序，明細(xì)賬大多采用的是活頁(yè)式賬簿形式。由于活頁(yè)帳匯總的賬頁(yè)經(jīng)常出現(xiàn)散落的情況，所以我們要對(duì)明細(xì)賬及時(shí)裝訂成冊(cè)。