簡易計(jì)稅進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣嗎

發(fā)表于：2022-11-28 08:46:16
分類：會計(jì)實(shí)務(wù)

為什么會有簡易征收計(jì)稅方法，由于某些特殊行業(yè)一般納稅人無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，如果按一般計(jì)稅方法會導(dǎo)致成本虛高稅負(fù)不真實(shí)，所以對特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。

簡易征收

小規(guī)模一般增值稅一般都是3% 0% 特殊期間的優(yōu)惠政策1%。

一般納稅人增值稅稅率主要有0% 6% 9% 13%，一般納稅人一般計(jì)稅方法應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)*稅率-進(jìn)項(xiàng)*稅率，

簡易計(jì)稅方式稅率主要針對一般納稅人簡易計(jì)算稅率為3% 5%，一般納稅人簡易計(jì)稅應(yīng)交增值稅=不含增值稅銷售額*稅率，

我們可以看出簡易計(jì)稅方法不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但是簡易征收可以開增值稅專票，甲方拿到開具的增值稅專票可以抵扣。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn).其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn).

簡易征收不能開具增值稅專票的情形有：

1. 提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額征稅的（征收率5%）一般納稅人或小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

2. 人力資源外包服務(wù)，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅〔2016〕47號）

3. 提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額征稅的（征收率5%）提供安全保護(hù)服務(wù)選擇差額納稅的，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財(cái)稅〔2016〕47號，財(cái)稅〔2016〕68號）

其他營改增之前的，差額征收的一些也不能開具專票。

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