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壞賬準備是指企業(yè)針對應(yīng)收款項（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計提的損失準備，是應(yīng)收款項的備抵賬戶。
一、為何要計提壞賬準備
一般企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設(shè)置“壞賬準備“賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期損失。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
二、壞賬準備的會計處理
既然是會計處理，所以在此以案例的形式為大家展示。
案例1：
甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的10%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為1000萬元，已提壞賬準備為100萬元，當年發(fā)生與應(yīng)收款項有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：1.新增賒銷額200萬元；2.收回應(yīng)收款項300萬元；3.發(fā)生壞賬50萬元；4.收回以前的壞賬200萬元。2011年甲公司應(yīng)收賬款壞賬準備的計算步驟和會計處理如下：
（一）計算過程
1.2011年末應(yīng)收賬款余額＝1000＋200－300－50＋200－200＝850（萬元）；
2.2011年末壞賬準備調(diào)整前的賬面余額＝100－50＋200＝250（萬元）；
3.2011年末應(yīng)提足的壞賬準備＝1850×10%＝185（萬元）；
4.2011年應(yīng)計提壞賬準備＝185－250=-65（萬元）。
（二）會計處理
1.核銷壞賬（發(fā)生壞賬）時：
借：壞賬準備 500000
貸：應(yīng)收賬款 500000
2.核銷后又收回應(yīng)收賬款，應(yīng)作與核銷壞賬的相反處理：
借：應(yīng)收賬款 2000000
貸：壞賬準備 2000000
借：銀行存款 2000000
貸：應(yīng)收賬款 2000000
3.反沖壞賬準備：
借：壞賬準備 650000
貸：資產(chǎn)減值損失 650000
以上案例中沒有計提壞賬準備的分錄，實際上計提的分錄與反沖的分錄正好相反，所以在此就不在重復(fù)舉例了。
壞賬準備的余額是根據(jù)應(yīng)收賬款的期末余額確定的，所以要先計算應(yīng)收賬款的期末余額。按照應(yīng)收賬款的期末余額計算出期末的壞賬準備，再與年初的壞賬準備相比較，之后進行壞賬準備的補提或者沖回。
我們進行壞賬準備核算的關(guān)鍵點是各個環(huán)節(jié)的分錄，基本上理解了分錄就理解了壞賬準備。
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