住房租賃稅收政策

為進一步支持住房租賃市場發展，財政部、稅務總局、住房城鄉建設部聯合于2021年7月15日發布了《關于完善住房租賃有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2021年第24號）。下面我們就來看看《公告》的具體內容吧。

增值稅政策

住房租賃企業中的增值稅一般納稅人向個人出租住房取得的全部出租收入，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。住房租賃企業中的增值稅小規模納稅人向個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算繳納增值稅。

住房租賃企業向個人出租住房適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

要點分析

01 政策適用主體

出租方：住房租賃企業

何為住房租賃企業？《公告》第四條做了詳細說明“本公告所稱住房租賃企業，是指按規定向住房城鄉建設部門進行開業報告或者備案的從事住房租賃經營業務的企業。”

承租方：個人

02 計稅方式選擇

03 預繳稅款規定

根據《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號），不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應向不動產所在地主管稅務機關預繳稅款。

住房租賃企業向個人出租住房適用一般計稅方法計稅的，納稅人應按照3％的預征率預繳稅款；適用簡易計稅方法計稅的，減按1.5%預征率預繳增值稅。

房產稅

對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。

專業化規模化住房租賃企業的定義可見公告第四條，“本公告所稱專業化規模化住房租賃企業的標準為：企業在開業報告或者備案城市內持有或者經營租賃住房1000套（間）及以上或者建筑面積3萬平方米及以上。各省、自治區、直轄市住房城鄉建設部門會同同級財政、稅務部門，可根據租賃市場發展情況，對本地區全部或者部分城市在50%的幅度內下調標準。”

02 適用稅率

減按4%的稅率征收房產稅

其他要點

01 住房范圍

對利用非居住存量土地和非居住存量房屋（含商業辦公用房、工業廠房改造后出租用于居住的房屋）建設的保障性租賃住房，取得保障性租賃住房項目認定書后，比照適用第一條、第二條規定的稅收政策，具體為：住房租賃企業向個人出租上述保障性租賃住房，比照適用第一條規定的增值稅政策；企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租上述保障性租賃住房，比照適用第二條規定的房產稅政策。

02 申報享受，資料留存備查

納稅人享受本公告規定的優惠政策，應按規定進行減免稅申報，并將不動產權屬、房屋租賃合同、保障性租賃住房項目認定書等相關資料留存備查。