一、進項稅發(fā)票

1、購進物品收到專票

購進貨物或服務(wù)時，收到增值稅專用發(fā)票后并不能直接抵扣，需要進項上網(wǎng)認證，待認證通過后，根據(jù)認證成功的金額才可以銷項稅抵扣。由于認證發(fā)票需要一定時間，一般情況下收到進項稅發(fā)票下做“（待認證進項稅額）”。分錄如下：

借：庫存商品等科目 應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）貸：銀行存款

2、認證成功，待認證進項稅轉(zhuǎn)進項稅分錄

借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：應交稅費-應交增值稅（待認證進項稅額）

如果進項稅額不得抵扣，認證失敗：

認證失敗確認后，則證明此票不能抵扣，不能抵扣的稅額要計入營業(yè)成本。分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、認證的是固定資產(chǎn)票

2019年4月1日起，購入固定資產(chǎn)也可以一次性進項抵扣進項稅。如果固定資產(chǎn)的價值低于500萬，則固定資產(chǎn)所得稅稅前也可一次性扣除。

二、銷項稅

銷售貨物、出售固定資產(chǎn)、出售原材料、提供有償服務(wù)都需要開具增值稅發(fā)票。

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

很多會計問小編，增值稅的納稅義務(wù)是在什么時候發(fā)生的，是發(fā)貨、出票、還是收到款項。在這小編需要跟大家說下，按照規(guī)定，是發(fā)貨與出票誰在前面誰算。但為了會計方便做賬，一般按照出票時間。當然這里要注意會計收入的確認與納稅義務(wù)的發(fā)生時間是否存在差異，根據(jù)實際情況選擇是否用到“應交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”以及“應收賬款”等科目。

三、差額征稅

勞務(wù)公司、建筑施工企業(yè)、旅游業(yè)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源企業(yè)、有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)實行增值稅差額征稅。具體分錄如下：

1、相關(guān)的成本費用發(fā)生時：

借：主營業(yè)務(wù)成本等科目貸：銀行存款/應付職工薪酬等

2、取得收入時：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費-應交增值稅—簡易計稅

3、算出允許抵扣的稅額：

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額抵減）（或簡易計稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本等科目

四、免稅增值稅分錄

農(nóng)產(chǎn)品、高新科技產(chǎn)品、醫(yī)療等有免征增值稅的項目。減免增值稅不同于零增值稅，需要在收入時計增值稅稅款，在做政府補貼，分錄如下：

借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入-補貼收入（或“其他收益”科目，具體視執(zhí)行會計準則不同而不同）

在實際的會計核算中，也有人直接借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”完事。另外要注意，一般納稅人的免稅項目還要將進項稅額轉(zhuǎn)出：（不轉(zhuǎn)出國家就要倒給你稅了）進項稅轉(zhuǎn)出如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

五、出口退稅

出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。

在這里我們主要說的是，企業(yè)在商品報關(guān)出口時，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

1、采購貨物或原材料時：

借：原材料等科目

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

取得收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品等科目

出口貨物在征稅與退稅間存在稅額差，目前執(zhí)行免抵退政策，退的是進項稅，只計算與進項稅有關(guān)的應退稅額和出口退稅不得免征抵扣和退稅的金額，這部分金額要轉(zhuǎn)到成本下：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

2、計提出口退稅款：

借：應收出口退稅款

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）

3、收到出口退稅：

借：銀行存款

貸：應收出口退稅款

六、 月底結(jié)平

要轉(zhuǎn)出的未交增值稅額=當月銷項稅額—當月進項稅額—上月留抵稅額

當“轉(zhuǎn)出未交增值稅額”貸方有余額分錄：

借：應交稅費-應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

繳納時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是繳納以前期間的稅費：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果是負數(shù)，不用做賬務(wù)處理，就在借方有余額就行，下個月從銷項稅額中繼續(xù)抵扣即可。

某些企業(yè)存在預繳增值稅的情況，那么預繳時：

借：應交稅費-預繳增值稅

貸：銀行存款

月末結(jié)轉(zhuǎn)：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-預繳增值稅