一、服務。

服務是指交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。

（一）交通運輸服務。

交通運輸服務，是指利用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務活動。它包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按照陸路運輸服務繳納增值稅。

水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務，屬于水路運輸服務。

無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務”繳納增值稅。

（二）郵政服務。

郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。它包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

1．郵政普遍服務。

郵政普遍服務，是指函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務活動。

2.郵政特殊服務。

郵政特殊服務，是指義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等務活動。

3.其他郵政服務。

其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。

（三）電信服務。

電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。它包括基礎電信服務和增值電信服務。

1.基礎電信服務。

基礎電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務的業(yè)務活動，及出租或者出售帶寬、波長等網(wǎng)絡元素的業(yè)務活動。

2.增值電信服務。

增值電信服務，是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡，提供短信和彩信服務、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應用服務、互聯(lián)網(wǎng)接入服務等業(yè)務活動。

衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務，按照增值電信服務繳納增值稅。

（四）建筑服務。

建筑服務，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。它包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。

納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照建筑服務繳納增值稅。

（五）金融服務。

金融服務，是指經(jīng)營金融保險的業(yè)務活動。它包括貸款服務、直接收費金融服務、保險

服務和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務。

貸款服務，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務活動。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務繳納增值稅。“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間（含到期）取得的非保本的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金”，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。

2.直接收費金融服務。

直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。它包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務。

3.保險服務。

保險服務，是指投保人根據(jù)合同約定，向保險人支付保險費，保險人對于合同約定的可

能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡、傷殘、疾病或者達到合同約定的年齡、期限等條件時承擔給付保險金責任的商業(yè)保險行為。它包括人身保險服務和財產(chǎn)保險服務。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。

金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務

活動。

其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的

轉(zhuǎn)讓。

納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

（六）現(xiàn)代服務。

現(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。它包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。

1.研發(fā)和技術服務。

研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務。

2.信息技術服務。

信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。它包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務。

3.文化創(chuàng)意服務。

文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、知識產(chǎn)權(quán)服務、廣告服務和會議展覽服務。

4.物流輔助服務。

物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。

5.租賃服務。

租賃服務，包括融資租賃服務和經(jīng)營租賃服務。

（1)按照標的物的不同，融資租賃服務可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務和不動產(chǎn)融資租

賃服務。

融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。

（2)按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務和不動產(chǎn)經(jīng)營租

賃服務。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個

人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于經(jīng)營租賃。

6.鑒證咨詢服務。

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

7.廣播影視服務。

廣播影視服務，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務、發(fā)行服務和播映（含放映）服務。

8.商務輔助服務。

商務輔助服務，包括企業(yè)管理服務、經(jīng)紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務。

9.其他現(xiàn)代服務。

其他現(xiàn)代服務，是指除研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務和商務輔助服務以外的現(xiàn)代服務。

自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，

按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養(yǎng)服務，按照“其他現(xiàn)代服務”繳納增值稅。

（七）生活服務。

生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。它包括文化體育

服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。

居民日常服務，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務，包括市容

市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。

納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照文化體育服務繳納增值稅。

納稅人以長（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務的，按照住宿服務繳納增值稅。

提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務繳納增值稅。

政策解析

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務繳納增值稅。外賣食品，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對于餐飲企業(yè)將外購的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進行后續(xù)加工而直接銷售的，應按銷售貨物征收增值稅。

二、銷售無形資產(chǎn)。

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務活動。無形資產(chǎn)，是指不具

實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的資產(chǎn)，包括技術、商標、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

技術，包括專利技術和非專利技術。

自然資源使用權(quán)，包括土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)和其他自然資源使用權(quán)。

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎設施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營權(quán)（包括特許經(jīng)營權(quán)、連鎖經(jīng)營權(quán)、其他經(jīng)營權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等。

三、銷售不動產(chǎn)。

銷售不動產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務活動。不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會

引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

轉(zhuǎn)讓建筑物有限產(chǎn)權(quán)或者永久使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓在建的建筑物或者構(gòu)筑物所有權(quán)的，以及

在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

（財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知，財稅［2016]36號;財政部 國家稅務總局關于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務等增值稅政策的通知，財稅［2016]140號;國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告，國家稅務總局公告2016年第69號;財政部 國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知，財稅［2017]90號)

增值稅實務解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否繳納增值稅？

陶然房地產(chǎn)企業(yè)持有大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)（非上市公司）80%的股權(quán)。根據(jù)股東會對企業(yè)整體戰(zhàn)略布局的安排，現(xiàn)將持有的大華混凝土生產(chǎn)企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給紅星建設集團。

請問：陶然房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為，是否繳納增值稅？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅［2016]36號）所附銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為沒有包含在銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)范圍，不征收增值稅。