一、借貸記賬法概述

1、復(fù)式記賬法，是指對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，全面、系統(tǒng)地反應(yīng)會計要素增減變化的一種記賬方法。

2、復(fù)式記賬法分為借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法等。

3、我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)、行政單位和事業(yè)單位會計核算采用借貸記賬法記賬。

4、借貸記賬法，是以“借”和“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。

5、通常情況下，資產(chǎn)類、成本類和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示;負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。

二、借貸記賬法的記賬規(guī)則

1、記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”

三、借貸記賬法的會計科目結(jié)構(gòu)

1、資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)為：科目的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。資產(chǎn)類科目期末如有余額，一般應(yīng)該在借方。

資產(chǎn)類會計科目期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

特殊資產(chǎn)類科目：貸增借減，如：累計折舊、存貨跌價準(zhǔn)備、累計攤銷等。

2、負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目的結(jié)構(gòu)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這個會計等式，決定了負(fù)債及所有者權(quán)益類科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類科目的結(jié)構(gòu)正好相反，其貸方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額，借方登記負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額。同樣，負(fù)債及所有者權(quán)益的余額，一般應(yīng)為貸方余額。

負(fù)債及所有者權(quán)益類會計科目期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3、成本類會計科目的結(jié)構(gòu)成本類會計科目的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類會計科目的結(jié)構(gòu)一致，其內(nèi)部關(guān)系也相同。即成本類會計科目的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期末若有余額，應(yīng)在借方。

4、損益類會計科目的結(jié)構(gòu)

(1)收入類會計科目的結(jié)構(gòu)

借方

貸方

本期減少發(fā)生額或轉(zhuǎn)銷額

本期增加發(fā)生額

借方

貸方

本期減少發(fā)生額或轉(zhuǎn)銷額

本期增加發(fā)生額

本期借方發(fā)生額合計

本期貸方發(fā)生額合計

(2)費(fèi)用類會計科目的結(jié)構(gòu)

借方

借方

本期增加發(fā)生額

本期減少發(fā)生額或轉(zhuǎn)銷額

本期借方發(fā)生額合計

本期貸方發(fā)生額合計

年末損益類科目期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目，期末沒有余額。

四、借貸記賬法下的賬戶對應(yīng)關(guān)系與會計分錄

賬戶對應(yīng)關(guān)系，是指采用借貸記賬法對每筆交易或事項進(jìn)行記錄時，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。

會計分錄，簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱(科目)及其金額的一種記錄。會計分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個要素構(gòu)成。會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄。

(1)簡單會計分錄指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。

(2)復(fù)合會計分錄指由兩個以上(不含兩個)對應(yīng)賬戶組成的會計分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會計分錄。

五、借貸記賬法的試算平衡

1、試算平衡的含義

試算平衡是以會計恒等式和借貸記賬規(guī)則為理論基礎(chǔ)，根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益之間的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過對所有會計科目記錄的匯總和計算，來檢查各類會計科目的記錄是否正確的一種方法。

平衡關(guān)系主要包括三個方面：

(1)全部會計科目的借方期初余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期初余額合計數(shù)；

(2)全部會計科目的本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部會計科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)；

(3)全部會計科目的借方期末余額合計數(shù)=全部會計科目的貸方期末余額合計數(shù)。

2、試算平衡的分類

試算平衡分為發(fā)生額試算平衡法與余額試算平衡法。

(1)發(fā)生額試算平衡法。全部會計科目本期借方發(fā)生額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計。

(2)余額試算平衡法。根據(jù)余額時間的不同，余額試算平衡又分為期初余額平衡和期末余額平衡兩類。

公式分別為：全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計實務(wù)中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表來完成的。