01

傭金是否合法？

答復：是，傭金屬于合法。

國家工商行政管理局令第60號《關于禁止商業(yè)賄賂行為的暫行規(guī)定》第七條對此明確：傭金，是指經(jīng)營者在市場交易中給予為其提供服務的具有合法經(jīng)營資格的中間人的勞務報酬。經(jīng)營者支付傭金必須以明示的方式，支付和接受傭金的，都必須如實入賬。

02

支付傭金入賬有哪些證據(jù)鏈？

答復：

銷售合同或服務協(xié)議，或獨立約定傭金的協(xié)議或合同；

銀行支付憑證或現(xiàn)金收據(jù)；

傭金收取開具的傭金合法單據(jù)或發(fā)票等；

傭金收取方資格證明或者營業(yè)執(zhí)照、自然人身份證明及資格證書等。

03

傭金稅前能否稅前扣除？

答復：

可以按照一定比例進行稅前列支。

（1）根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策》通知【2009】29號，第一條規(guī)定：一般企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人按所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算扣除限額。

（2）根據(jù)（財政部稅務總局公告2019年第72號）保險公司從2019年1月1日起不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，準予扣除。超過部分，允許結轉以后年度扣除。

（3）根據(jù)（關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告）2012年第15號，第三條、從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

04

傭金允許稅前扣除計算比例依據(jù)？

答復：

① 除電信企業(yè)：是按企業(yè)收入總額5%計算。

② 其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

注：這里明確計算扣除限額的基數(shù)為簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額，也就是用以計算傭金或手續(xù)費的收入金額，而非會計或稅務中規(guī)定的確認收入金額。

05

傭金支付企業(yè)如何賬務處理？

如：一家生產(chǎn)加工銷售企業(yè)，與某銷售服務代理公司簽訂一份，商品委托代理銷售合同，合同金額1000萬元，支付銷售公司傭金90萬元。請問是否超標？如何進行納稅處理？

（1）會計賬務處理分錄：

借：銷售費用——傭金費 90萬元

貸：銀行存款 90萬元

（2）入賬完稅發(fā)票項目：

開票項目：經(jīng)紀代理服務-傭金

（3）允許稅前扣除金額：

允許稅前扣除：1000萬元*5%=50萬元，企業(yè)所得稅納稅調增=90-50=40萬元