代扣代繳個稅手續(xù)費返還會計分錄

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，"對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。"

1、收到返還手續(xù)費時：

借：銀行存款，

貸：其他業(yè)務(wù)收入(營業(yè)外收入)，

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)/應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅，

2、若企業(yè)收到該筆款項用于獎勵給本單位職工時：

借：其他業(yè)務(wù)成本(管理費用)，

貸：應(yīng)付職工薪酬，

借：應(yīng)付職工薪酬，

貸：銀行存款。

根據(jù)《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定："對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費"："稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定向扣繳義務(wù)人支付手續(xù)費。扣繳義務(wù)人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務(wù)人員)。"由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務(wù)人取得的手續(xù)費收入指定用途，故對此可分為兩種情況處理：

(1)如扣繳義務(wù)人用于獎勵辦稅人員的，取得收入可掛往來賬科目，不作為收入處理；辦稅員(財務(wù)人員)取得代扣繳義務(wù)手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅；

(2)如扣繳義務(wù)人不用作獎勵辦稅員(財務(wù)人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的，則應(yīng)作正常生產(chǎn)經(jīng)營以外取得的收入處理，計入"營業(yè)外收入"。

個稅代扣代繳手續(xù)費返還需要繳納增值稅嗎？

納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，不屬于經(jīng)營性行為，不需要繳納增值稅。"不需要繳納增值稅"的處理方式只是某些省市的處理方式，并非全國統(tǒng)一執(zhí)行標準。

有些稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條第(六)項第8點認為，納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還屬于商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)繳，要納增值稅。

因此，對代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還是否繳納增值稅，國家也未有明文規(guī)定。具體還是應(yīng)該咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，以免多繳稅或少繳稅而有風(fēng)險。

對于企業(yè)來說，代扣代繳個稅手續(xù)費返還會計分錄怎么做？這個會計分錄方式，需要明確該個稅手續(xù)費返還的對象是企業(yè)還是個人，不過，不管是誰小編將分錄都整理呈現(xiàn)到了上文中，希望可以幫助到大家，再見。