調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)

調(diào)整以前年度所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄

一、如果是調(diào)整以前年度多交所得稅：

1、調(diào)整多交所得稅稅款分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

2、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

二、如果是調(diào)整以前年度少交所得稅：

1、補(bǔ)交所得稅稅款分錄

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

2、繳納稅款分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

3、結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)分錄

借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)；

貸：以前年度損益調(diào)整；

企業(yè)所得稅納稅調(diào)整注意事項(xiàng)

1、企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，實(shí)際發(fā)生額的60%與銷(xiāo)售額0。5%兩者較小者可以在稅前扣除，實(shí)際發(fā)生額與可扣除之差應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增。

2、廣告費(fèi)的調(diào)整，在銷(xiāo)售額的15%以?xún)?nèi)的部分可以抵扣，超出部分可以在以后年度扣除，當(dāng)年納稅要調(diào)增。

3、行政罰款、稅收滯納金等不得在所得稅前扣除項(xiàng)目，進(jìn)行納稅調(diào)增。

4、對(duì)外公益捐款在會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分，如果符合條件的可以扣除，不符合相關(guān)條件不能在所得稅前扣除，要納稅調(diào)增。

5、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在可扣除范圍內(nèi)的準(zhǔn)予扣除，超出部分要納稅調(diào)增。

6、其他事項(xiàng)，如稅法與會(huì)計(jì)上的固定資產(chǎn)折舊差異等事項(xiàng)的調(diào)整。

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