外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報表怎樣填寫？

根據(jù)《關(guān)于增值稅、消費稅稅收優(yōu)惠及外貿(mào)企業(yè)納稅申報有關(guān)事項的通知》（深國稅發(fā)〔2009〕163號）規(guī)定：外貿(mào)企業(yè)取得的用于出口退稅的增值稅專用發(fā)票，必須先按有關(guān)規(guī)定進行認證。

在進行增值稅日常納稅申報時，將本期已認證的增值稅專用發(fā)票信息填入《增值稅納稅申報表附列資料（本期進項稅額明細）》的第三部分“待抵扣進項稅額”中的“本期認證相符且本期未申報抵扣”。

如外貿(mào)企業(yè)前期已填入《增值稅納稅申報表附列資料（本期進項稅額明細）》的第三部分“待抵扣進項稅額”第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”里的進項稅款對應(yīng)的貨物最終改為內(nèi)銷，那么應(yīng)在該貨物內(nèi)銷當(dāng)月申報抵扣對應(yīng)的進項稅額，即必須在內(nèi)銷當(dāng)月將有關(guān)進項稅額由第24欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”轉(zhuǎn)入第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”。

外貿(mào)出口企業(yè)增值稅納稅申報表的“本期發(fā)生額”怎樣填寫？

本表“本期”中的有關(guān)欄次按下列要求填寫：

（1）“本期發(fā)生額”欄，應(yīng)根據(jù)購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。

“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項目，按照采購免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價，依10%的扣除率計算填列。

“運輸費用”項目，按照購進貨物所支付的運費金額，依10%的扣除率計算填列。

“廢舊物資”項目，填報的范圍僅指專門從事廢舊物資經(jīng)營的納稅人，按照收購金額依10%的扣除率計算填列。

“6%征收率”項目，是指納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的按6%征收率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。

（2）“本期發(fā)生額”欄中各項目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準(zhǔn)予從增值稅稅額中抵扣的進項稅額。

增值稅稅法規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得填入本欄中的有關(guān)項目。如購進固定資產(chǎn)的進項稅額，用于非應(yīng)稅項目、用于集體福利和個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額。

對購進時無法確定用途的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，如免稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進項稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進項稅額等，可填入本欄。

（3）減不得抵扣項目的是指：1、免稅貨物用；2、非應(yīng)稅項目用；3、非常損失；4、進貨退出及折讓；5、簡易辦法征稅貨物用。以上項目的填寫口徑同“本期發(fā)生額”一致，如在購進直接用于免稅項目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進項稅額，不需再填入“減、免稅貨物用”欄。