上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅本月抵扣怎么做分錄
- 發(fā)表于：2023-06-09 17:09:38
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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一般情況下，企業(yè)在本月的抵扣中，應(yīng)先使用上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，超過留抵額度的部分再使用當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。所以，在進(jìn)行抵扣之前，企業(yè)需要根據(jù)上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)的記錄和處理。
假設(shè)企業(yè)上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額為10000元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為15000元，那么本月的抵扣過程應(yīng)該分為兩步：第一步使用上月留抵的10000元進(jìn)行抵扣，第二步再使用本月進(jìn)項(xiàng)稅額的5000元進(jìn)行抵扣。
具體來說，第一步的操作分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 10000元
貸：進(jìn)項(xiàng)稅額（原材料） —— 10000元
其中，“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶表示企業(yè)本月應(yīng)當(dāng)交納的稅費(fèi)總額，其中包括抵扣前的進(jìn)項(xiàng)稅額。在這里，企業(yè)需要將上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集，并將其記在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中。
第二步的操作分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 5000元
貸：進(jìn)項(xiàng)稅額（原材料） —— 5000元
此處，“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中已經(jīng)扣除了上月留抵的10000元，剩余的5000元應(yīng)當(dāng)使用本月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。因此，此時(shí)企業(yè)需要將本月的進(jìn)項(xiàng)稅額記在“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶中，并將其核銷。
需要注意的是，如果企業(yè)本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額大于上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么在第一步中便可完成所有的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。而如果本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額小于上月的留抵額度，那么在第一步中的抵扣仍需保留一定的留抵額度，以便下月再次使用。
除了上述操作，如果企業(yè)在本月發(fā)生關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的沖銷、退貨等操作，也需要在進(jìn)行抵扣的時(shí)候予以關(guān)注和處理，以確保進(jìn)項(xiàng)稅額的準(zhǔn)確性和合法性。
在以上幾條規(guī)定的指引下，企業(yè)就可以較為準(zhǔn)確和規(guī)范地進(jìn)行本月的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣工作。當(dāng)然，如果企業(yè)遇到具體問題或疑惑，也應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢和申報(bào)，以避免不必要的麻煩和損失。
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