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企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)賬目怎么處理?

交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

(一)取得交易性金融資產(chǎn)

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn),借記"交易性金融資產(chǎn)--成本"科目,金額為其公允價(jià)值,同時(shí)將發(fā)生的交易費(fèi)用借記到"投資收益"科目下;按實(shí)際支付的金額,貸記"銀行存款"、"存放中央銀行款項(xiàng)"等科目.與舊準(zhǔn)則不同,新準(zhǔn)則下,已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利,直接加總?cè)氤跏即_認(rèn)金額即公允價(jià)值,不再單獨(dú)列為應(yīng)收項(xiàng)目.例如:

(二)持有交易性金融資產(chǎn)期間

(三)出售交易性金融資產(chǎn)

交易性金融資產(chǎn)有活躍的市場(chǎng),當(dāng)企業(yè)決定抽回資金時(shí),可隨時(shí)在證券市場(chǎng)上將交易性金融資產(chǎn)售出.售出時(shí)應(yīng)按此時(shí)資產(chǎn)的公允價(jià)值與初始確認(rèn)金額之間的差額確認(rèn)投資收益,同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益.

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理是怎樣?

(一)交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

為了反映和監(jiān)督交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、出售等情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置"交易性金融資產(chǎn)"、"公允價(jià)值變動(dòng)損益"、"投資收益"等科目進(jìn)行核算.

(二)交易性金融資產(chǎn)的取得

企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用不計(jì)人交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額,計(jì)人當(dāng)期損益.公允價(jià)值,是指在公平交易中,熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~.

取得交易性金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目,不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額.

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人投資收益.交易費(fèi)用,是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出.

(三)交易性金融資產(chǎn)的持有

企業(yè)在持有交易性金融資產(chǎn)的期間取得的現(xiàn)金股利或債券利息,應(yīng)當(dāng)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.

在資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)作為公允價(jià)值變動(dòng)損益,構(gòu)成當(dāng)期利潤(rùn).

(四)交易性金融資產(chǎn)的出售

企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與賬面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,同時(shí),將原計(jì)人該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出,由公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)為投資收益.

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