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期初攤余成本初始計(jì)量怎么理解

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期初攤余成本初始計(jì)量怎么理解?

答:攤余成本是用實(shí)際利率作計(jì)算利息的基礎(chǔ),投資的成本減去利息后的金額。

期初攤余成本就是實(shí)際支付的款項(xiàng)加另外支付的交易費(fèi)用,但是應(yīng)該扣除應(yīng)該確認(rèn)為應(yīng)收利息的部分。從如下分錄可以看出:

借:持有至到期投資-成本

持有至到期投資-利息調(diào)整

應(yīng)收利息

貸:銀行存款(實(shí)際支付的所有的款項(xiàng))

 

怎么理解金融資產(chǎn)的攤余成本?

答:金融資產(chǎn)的攤余成本就是沒(méi)有收回的本金金額。

先簡(jiǎn)單點(diǎn)說(shuō),比如你借給別人100萬(wàn)元,金融資產(chǎn)(應(yīng)收款)就是100萬(wàn)元,假設(shè)你們約定年利率5%,一年后別人應(yīng)該還給你5萬(wàn)利息,如果別人給你5萬(wàn)利息,那么攤余成本(別人欠你的本金)還是100萬(wàn)元;如果別人給你8萬(wàn)元,那么別人欠你的本金也就是攤余成本只有97萬(wàn)元了。

再說(shuō)復(fù)雜點(diǎn)的債券,如果債券面值100萬(wàn),票面利率5%,但是你花了103萬(wàn)買(mǎi)的,根據(jù)約定,你只能每年拿到5萬(wàn)利息,最后拿到本金100萬(wàn),顯然你的實(shí)際利率不到5%。你現(xiàn)在拿出去的錢(qián)是103萬(wàn),也就是你投資出去的本金是103萬(wàn),你掙到的利率比5%低(也就是書(shū)上說(shuō)的實(shí)際利率)。第一年,你應(yīng)該掙到的利息是103萬(wàn)元乘以實(shí)際利率,但是別人給你5萬(wàn),比你該掙到的利息多,相當(dāng)于別人通過(guò)5萬(wàn)的名義利息還給你一部分本金(3萬(wàn)里面的一部分,這個(gè)3萬(wàn)也叫溢價(jià))。

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