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出售可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

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出售可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,取得可供出售金融資產(chǎn)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額。也就是說(shuō),可供出售金融資產(chǎn)初始入賬金額=公允價(jià)值+交易費(fèi)用。

企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn):

借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

貸:銀行存款等2。債券投資借:可供出售金融資產(chǎn)--成本(面值)

應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)

可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)

貸:銀行存款等

 

出售可供出售金融資產(chǎn)的分錄:

借:銀行存款

貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本

-公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益(或相反方向)

借:資本公積-其他資本公積(以前計(jì)入資本公積金額)

貸:投資收益

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