問：現(xiàn)有一家母公司想將廠房無償提供給全資子公司生產(chǎn)經(jīng)營使用，或象征性收回一點租金（主要是不想交營業(yè)稅）。請問這種處理合理嗎？這算不算關(guān)聯(lián)交易？有沒有文件規(guī)定？

　　答：1、對于無償使用的情況《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定：條例第一條所稱提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)，是指有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下簡稱應(yīng)稅行為）。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供應(yīng)稅勞務(wù)，不包括在內(nèi)。

　　前款所稱有償，包括取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益。

　　單位或個人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，其自建行為視同提供應(yīng)稅勞務(wù)。

　　轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，稅法除轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人以外，只對有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為征收營業(yè)稅。因此，母公司想將廠房無償提供給全資子公司生產(chǎn)經(jīng)營使用，不征營業(yè)稅。

　　2、象征性收費(fèi)情況《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十五條規(guī)定：納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：

　　（一）按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　（二）按納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。

　　（三）按下列公式核定計稅價格：

　　計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）因此，母公司將廠房提供給全資子公司生產(chǎn)經(jīng)營使用，象征性地收取一點租金，按上述規(guī)定，提供應(yīng)稅勞務(wù)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按上述順序核定其營業(yè)額。

　　3、提醒注意的其他問題貴公司母子公司的行為屬于關(guān)聯(lián)方交易，除營業(yè)稅外，還涉及到企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整。相關(guān)法規(guī)如下：

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》的通知（國稅發(fā)[2004]143號）第四條 稅法實施細(xì)則第五十二條所稱“在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”和稅收征管法實施細(xì)則五十一條所稱“在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)：

　　（一）相互間直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到 25%或以上的；（二）直接或間接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到 25%或以上的；（三）企業(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金 50%或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10%或以上是由另一企業(yè)擔(dān)保的；（四）企業(yè)的董事或經(jīng)理等高級管理人員一半以上或有一名以上（含一名）常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；（五）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專業(yè)技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；（六）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營購進(jìn)的原材料、零部件等（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所供應(yīng)并控制的；（七）企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷售（包括價格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；（八）對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實際控制、或在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其它關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。

　　稅務(wù)審計人員應(yīng)按上述標(biāo)準(zhǔn)，逐條依據(jù)進(jìn)行審計和檢查，檢查結(jié)果應(yīng)填寫《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，有兩個或兩個以上關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)分別檢查填寫。