公司清算的稅務(wù)處理，如果不太了解沒有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請大家參考。

公司清算的稅務(wù)處理?

(一)清算期間資產(chǎn)盤盈、盤虧的稅務(wù)處理

清算期間資產(chǎn)盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)計入清算所得。清算期間不能收回的應(yīng)收款項應(yīng)作為壞賬損失處理。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》規(guī)定，資產(chǎn)損失必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，未經(jīng)審批的資產(chǎn)損失不得在計算清算所得時扣除。

(二)關(guān)于應(yīng)付未付款項是否并入所得征稅問題

企業(yè)清算前已確定不需支付的應(yīng)付款項，應(yīng)并入生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。企業(yè)清算期間確定的不需支付的應(yīng)付款項，需并入清算所得征稅。企業(yè)清算期間應(yīng)支付但由于清算資產(chǎn)不足以償還的未付款項，無需并入清算所得征稅。盈余公積和資本公積屬于股東權(quán)益，不計入清算所得。

(三)對遞延所得、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)、預(yù)提和待攤費用的處理

應(yīng)當(dāng)分期確認(rèn)所得的項目(如符合條件的企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上等業(yè)務(wù))，剩余未確認(rèn)所得的金額，必須一次性并入清算所得;對于生產(chǎn)經(jīng)營期間預(yù)提的各項費用(不含遞延所得稅負(fù)債)不再支付的，必須并入清算所得;其他待攤費用(如按三年平均扣除的企業(yè)籌辦費、房屋裝修費等)按照剩余計稅基礎(chǔ)扣除;非同一控制下的企業(yè)合并形成的商譽，在生產(chǎn)經(jīng)營期間不得攤銷扣除，在計算清算所得時一次性扣除。遞延所得稅資產(chǎn)與應(yīng)納稅所得額無關(guān)，其計稅基礎(chǔ)為零。

對于以收入為基礎(chǔ)確定扣除限額的廣告宣傳費，不得結(jié)轉(zhuǎn)到清算期間扣除。在清算期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費屬于與清算所得有關(guān)的費用，因其與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，所以不受比例限制，全額扣除。

(四)清算所得能否彌補以前年度虧損

《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

根據(jù)上述規(guī)定，由于清算期間也是一個獨立的納稅年度，因此以前年度的虧損可以用以后納稅年度(包括清算期間)的所得彌補。

注銷稅務(wù)流程

1、對于國地稅共管戶，納稅人一般須先辦理國稅注銷登記后，再到地稅辦理注銷稅務(wù)登記。

2、納稅人填寫《注銷稅務(wù)登記申請表》，并到主管區(qū)局申請清繳發(fā)票和清繳稅款。

3、納稅人辦理完清繳發(fā)票和清繳稅款后持《注銷稅務(wù)登記申請表》前往主管區(qū)局或主管稅務(wù)所的綜合服務(wù)窗口申請辦理注銷登記。

4、稅務(wù)人員錄入注銷稅務(wù)登記受理信息，并向納稅人發(fā)放受理回執(zhí)。

5、主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施注銷稅務(wù)稽查(核準(zhǔn)) 。

6。納稅人憑主管稅務(wù)機關(guān)實施注銷稅務(wù)稽查(核準(zhǔn))后加蓋同意注銷意見的《注銷稅務(wù)登記申請表》、原注銷受理回執(zhí)及稅務(wù)登記證到主管區(qū)局或主管稅務(wù)所的綜合服務(wù)窗口辦理注銷核準(zhǔn)手續(xù)。

7、稅務(wù)人員的受理納稅人的注銷核準(zhǔn)申請后，收回納稅人的稅務(wù)登記證件正、副本并為納稅人開具《注銷稅務(wù)登記通知書》。

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