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應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有哪些

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應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有哪些?

“應(yīng)交增值稅”科目是最復(fù)雜的一個(gè)應(yīng)交稅費(fèi)科目,具體說(shuō)明如下:

“應(yīng)交增值稅”分為“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅費(fèi)”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。

本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。

為了更清楚地分別核算增值稅應(yīng)繳、已繳和未繳的情況,在該科目下,應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目:

1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”,記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記。

2.“已交稅費(fèi)”,核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額。

3.“減免稅款”,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

4.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”,反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。

5.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”,核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目。

6.“銷項(xiàng)稅額”,記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

7.“出口退稅”,記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款。

8.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”,記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

9.“轉(zhuǎn)出多交增值稅”,核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

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