典型業(yè)務(wù)的內(nèi)外帳分錄處理之開(kāi)辦費(fèi)的核算，如果不太了解沒(méi)有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。

典型業(yè)務(wù)的內(nèi)外帳分錄處理之開(kāi)辦費(fèi)的核算

二、開(kāi)辦費(fèi)的核算

(一)、關(guān)于籌建期

一般而言，籌建期是指企業(yè)簽訂投資協(xié)議后或從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日(或取得《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》之日)起，至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日(即取得銷售營(yíng)業(yè)收入之日)的期間。很顯然，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照取得之日只是其間的一個(gè)時(shí)點(diǎn)。

不同企業(yè)籌建期的時(shí)間以及籌建期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是千差萬(wàn)別的，單從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表現(xiàn)形式上看，很難有一個(gè)或幾個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)作為判定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始的依據(jù)，具體應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況分析判斷。例如，商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)可以正式開(kāi)業(yè)納客的當(dāng)天作為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以從設(shè)備開(kāi)始運(yùn)作或第一次投料試生產(chǎn)作為籌建期結(jié)束，房地產(chǎn)企業(yè)籌建期結(jié)束日不得遲于首個(gè)開(kāi)工項(xiàng)目領(lǐng)取《施工許可證》之日。

二、開(kāi)辦費(fèi)的核算

(一)、關(guān)于籌建期

一般而言，籌建期是指企業(yè)簽訂投資協(xié)議后或從企業(yè)被批準(zhǔn)籌建之日(或取得《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》之日)起，至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日(即取得銷售營(yíng)業(yè)收入之日)的期間。很顯然，工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照取得之日只是其間的一個(gè)時(shí)點(diǎn)。

不同企業(yè)籌建期的時(shí)間以及籌建期間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是千差萬(wàn)別的，單從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的表現(xiàn)形式上看，很難有一個(gè)或幾個(gè)具體標(biāo)準(zhǔn)作為判定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始的依據(jù)，具體應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況分析判斷。例如，商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)可以正式開(kāi)業(yè)納客的當(dāng)天作為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以從設(shè)備開(kāi)始運(yùn)作或第一次投料試生產(chǎn)作為籌建期結(jié)束，房地產(chǎn)企業(yè)籌建期結(jié)束日不得遲于首個(gè)開(kāi)工項(xiàng)目領(lǐng)取《施工許可證》之日。

(二)、籌建期資金來(lái)源的核算

1、盡量建議老板投入啟動(dòng)資金

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：實(shí)收資本

2、老板不愿投入，只是拿票來(lái)入賬時(shí)：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款—老板

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

或者

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用-開(kāi)辦費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款—老板

(三)、開(kāi)辦費(fèi)報(bào)賬的憑證要求

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前發(fā)生的籌建費(fèi)應(yīng)包括取得工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照前的支出，但取得的發(fā)票上名稱應(yīng)該是《名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》上注明的公司名稱。如果發(fā)票上名稱與后來(lái)注冊(cè)公司的名稱不一致，除非能夠提供充分確鑿證據(jù)，證明兩個(gè)公司為同一公司，否則，通常不能稅前扣除。

實(shí)務(wù)中通常的變通辦法是：跟供應(yīng)商約定好，待公司拿到執(zhí)照后再開(kāi)票。

(四)、開(kāi)辦費(fèi)的科目及處理

科目：開(kāi)辦費(fèi)在準(zhǔn)則中是列入“管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)”核算，稅法也允許列入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算。

處理：企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除(計(jì)入當(dāng)年損益)，也可按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理(按不低于三年攤銷)，一經(jīng)選定，不得改變。

(五)、開(kāi)辦費(fèi)的核算

1、內(nèi)容

開(kāi)辦費(fèi)是指在籌建期間發(fā)生的、與籌建活動(dòng)相關(guān)的、除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資價(jià)值外的各項(xiàng)費(fèi)用支出，其既區(qū)別于為開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做預(yù)備所發(fā)生的購(gòu)買原材料等生產(chǎn)性費(fèi)用，也區(qū)別于因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非生產(chǎn)性費(fèi)用。具體包括：籌辦人員的工資薪酬及其各種社會(huì)保險(xiǎn)，董事會(huì)費(fèi)和聯(lián)合委員會(huì)費(fèi)，企業(yè)登記與公證的費(fèi)用，印花稅，籌措資本的費(fèi)用，籌建期間發(fā)生的辦公費(fèi)、廣告費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)等，以及其他與籌建有關(guān)的費(fèi)用，如資訊調(diào)查費(fèi)、訴訟費(fèi)、文件印刷費(fèi)、通訊費(fèi)以及慶典禮品費(fèi)等。

籌措資本的費(fèi)用主要是指籌資支付的手續(xù)費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌損益和利息支出等。

還包括在此間發(fā)生的福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，均應(yīng)如實(shí)入賬，至于這些所得稅限額費(fèi)用在后期的稅務(wù)處理，不影響費(fèi)用發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

2、核算

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用—開(kāi)辦費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

(六)、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的稅務(wù)處理

總局公告2012年第15號(hào)：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

注：不影響會(huì)計(jì)分錄。

(七)、關(guān)于捐贈(zèng)支出的稅務(wù)處理

按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。對(duì)于仍處于籌建期的納稅年度，由于籌建期是虧損或無(wú)利潤(rùn)，且稅法未對(duì)籌建期間公益性捐贈(zèng)支出作出特別規(guī)定，所以籌建期的納稅年度里發(fā)生的公益捐贈(zèng)不能稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)增。

注：這里的規(guī)定留心。

(八)、籌建期間不確認(rèn)為虧損年度。

《國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))規(guī)定，企業(yè)自開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2009]98號(hào))文件執(zhí)行，即企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

(九)、籌建期也需要進(jìn)行匯繳

籌建期間不確認(rèn)為虧損年度，只是延長(zhǎng)了虧損彌補(bǔ)的期限，并不等于就不須進(jìn)行所得稅匯算清繳。

所得稅前可以用來(lái)彌補(bǔ)的虧損，并不是會(huì)計(jì)上的負(fù)利潤(rùn)，而是按所得稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅所得額(負(fù)數(shù))，所以，籌建期必須匯繳，計(jì)算出本期的應(yīng)納稅所得額(負(fù)數(shù))，這樣才可以用來(lái)彌補(bǔ)虧損。

(十)、籌建期間取得非經(jīng)營(yíng)性收益的處理

開(kāi)辦費(fèi)主要?dú)w集的是籌建期的三項(xiàng)期間費(fèi)用，屬于費(fèi)用范疇，顯然不包含收益。

籌建期間，企業(yè)也許會(huì)因投資一次性到位而產(chǎn)生利息收入，也會(huì)因出租資產(chǎn)而取得租金收入。

對(duì)于籌建期取得的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性收益，是否繳納所得稅，目前并沒(méi)有明文規(guī)定。實(shí)務(wù)中很多地方是要求交稅的，因?yàn)樽饨鹗杖牒屠⑹杖?，都是所得稅收入，而開(kāi)辦費(fèi)在所得稅上是結(jié)束籌建期后才計(jì)入損益，這樣一來(lái)，這些純收益就需要繳納所得稅了。盡管這并不合理，但企業(yè)不能、也不好應(yīng)付。

那么，該怎樣處理?

1、租金收入：

建議合同收款期放在籌建期結(jié)束之后。因?yàn)橹灰皇且淮涡允兆阕饨?，那么即使是跨年，按所得稅政策，所得稅收入的確認(rèn)時(shí)間是按“合同約定的付款日期”。顯然，籌建期結(jié)束后再確認(rèn)收入，有開(kāi)辦費(fèi)沖抵，至少可以延遲交稅。

2、利息收入：

建議把投資款挪出去，比如借給老板，存到老板私人賬戶，這樣就不存在基本戶有利息收入了。只是要注意，年底前要回籠，不然老板要繳納個(gè)稅的。

以上就是關(guān)于典型業(yè)務(wù)的內(nèi)外帳分錄處理之開(kāi)辦費(fèi)的核算的相關(guān)內(nèi)容，希望本文對(duì)你有所幫助，更多與分錄有關(guān)的文章，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子。