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分包方使用自產(chǎn)貨物總承包人稅務(wù)處理怎么做

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定："(七)建筑服務(wù)。……試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào))第六條的規(guī)定，納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：(一)從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。(二)從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。(三)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

國稅總局2017年11號(hào)公告發(fā)布后，銷售自產(chǎn)貨物并提供建筑服務(wù)的納稅人會(huì)給總包方開具銷售貨物和提供建筑服務(wù)兩部分發(fā)票。那么總包方拿到此類銷售發(fā)票，是否可以作為分包款從總包價(jià)款中扣除?11號(hào)公告中并未做出明確規(guī)定。在過去營業(yè)稅時(shí)期，大部分地方稅務(wù)機(jī)關(guān)允許此部分金額作為扣除項(xiàng)的。如果沿用這些老政策，顯然對(duì)總包方是有利的。福建國稅在近期的政策答復(fù)中也認(rèn)為，分包方銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，貨物部分的發(fā)票可以作為差額扣除憑證。上述增值稅發(fā)票應(yīng)在備注欄注明項(xiàng)目名稱和地址。

貨物銷售發(fā)票不論允許扣除與否，各自有各自的道理。是否允許自產(chǎn)自銷貨物金額從總包價(jià)款中扣除，總包方可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)爭(zhēng)取一下。

總包與分包一般納稅人如何交稅?

分包人如果是一般納稅人，則分包人向總包開具建筑業(yè)增值專用發(fā)票，總包可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;

如果分包人是小規(guī)模納稅人，則分包人向總包只能開具建筑業(yè)增值普通發(fā)票，總包不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

如果分包人是個(gè)人，只能到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門代開增值稅專用發(fā)票，總包只能抵扣3%;

如果分包人是被掛靠的一般納稅人， 則總包應(yīng)向被掛靠方支付工程結(jié)算款并向掛靠方索取建筑業(yè)增值專用發(fā)票。

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