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銷售精裝修房如何進(jìn)行賬務(wù)處理

我單位是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，公司銷售了一批精裝修房，出售價(jià)格中包括床、沙發(fā)、櫥柜和一些家用電器等可移動(dòng)的物件。

1、我公司購(gòu)買的這些床家電、家具費(fèi)用的賬務(wù)(會(huì)計(jì))處理?若涉及稅種，請(qǐng)注明稅率及科目。

2、出售時(shí)，這些家電、家具等的賬務(wù)(會(huì)計(jì))處理?若涉及稅種，請(qǐng)注明稅率及科目。

3、上述購(gòu)進(jìn)與出售的差異又列什么科目，如果進(jìn)行賬務(wù)處理?

答：參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告 》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第47號(hào))規(guī)定，現(xiàn)就納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)有關(guān)稅收問(wèn)題公告如下：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或者不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))第二條有關(guān)規(guī)定，計(jì)算繳納增值稅;凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》"銷售不動(dòng)產(chǎn)"稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，未分別核算或核算不清的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。

貴公司為房地產(chǎn)公司，可根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條規(guī)定，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

如賣房總計(jì)100萬(wàn)元，其中家電市值10萬(wàn)元(含稅)。會(huì)計(jì)處理如下：

1、外購(gòu)家電家俱：

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款

2、銷售精裝房產(chǎn)：

借：銀行存款            100

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--售不動(dòng)產(chǎn)   90

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--售家電    9.71

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅    0.29

借：營(yíng)業(yè)稅金與附加         4.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅    4.5

3、結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品

庫(kù)存商品

銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理

銷售房產(chǎn)預(yù)收房款，由于通過(guò)"預(yù)收賬款"科目反映，尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入，因此，收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。  

預(yù)收售房款，開(kāi)收據(jù)時(shí)：  

借：銀行存款  

貸：預(yù)收賬款  

收最后一期房款，開(kāi)發(fā)票時(shí)：  

借：銀行存款(最后一期房款)  

預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)  

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  

此處應(yīng)注意，預(yù)收購(gòu)房款應(yīng)在收到時(shí)計(jì)算應(yīng)繳稅金，年末未形成銷售的還要預(yù)繳企業(yè)所得稅。

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