福利費稅前扣除標準

發表于：2018-06-06 22:50:22
分類：會計實務

　　福利費稅前扣除標準2017
　　結合現行政策，職工福利包括集體福利和個人福利兩部分，以集體福利為主。
　　集體福利有兩個顯著特點：
　　一是免費或優待（包括低廉收費），帶有補貼性。
　　二是以消費的形式滿足廣大職工的共同需要，每個職工都有平等的使用權利，如職工宿舍、浴室、食堂等設施。
　　個人福利主要是為個別職工的特殊生活困難提供必要的貨幣補貼，直接支付給困難者，如職工生活困難補助等。
　　財務方面規定，財政部《關于企業新舊財務制度銜接有關問題的通知》明確：
　　（1）補充養老保險屬于企業職工福利范疇，由企業交費和個人交費共同組成。
　　（2）補充養老保險的企業交費總額在工資總額4%以內的部分，從成本（費用）中列支。超出規定比例的部分，不得由企業負擔，企業應當從職工個人工資中扣交。個人交費全部由個人負擔。
　　（3）對于建立補充養老保險之前已經離退休或者按照國家規定辦理內退而未納入補充養老保險計劃的職工，企業按照國家有關規定向其支付的養老費用，從管理費用中列支。
　　稅收方面規定，國家稅務總局《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規定企業職工福利費主要包括：
　　（1）尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。
　　（2）為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
　　（3）按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。
　　值得注意的是，下列費用不屬于職工福利費的開支范圍：退休職工的費用，被辭退職工的補償金，職工勞動保護費，職工在病假、生育假、探親假期間領取到的補助，職工的學習費，職工的伙食補助費（包括職工在企業的午餐補助和出差期間的伙食補助）等。
　　規定的職工福利費包括的范圍，與我們通常所說“企業職工福利”相比大大縮小，如企業發給員工的“年貨”、“過節費”、節假日物資及組織員工旅游支出等都不在此列。

　　福利費稅前扣除按實際發放還是計提？
　　職工福利費的計提基數是實發工資總額的，包括各種形式的工資、津貼、補貼、加班工資、節日工資等。
　　根據2007年1月1日開始執行的新《企業財務通則》規定，職工福利費不再計提，而是把發生的福利費用直接計入相關成本費用科目中。
　　《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。國稅函〔2009〕3號《關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》規定：《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。
　　根據上述2、3條有關規定可以知道，財務方面規定職工福利費不再計提，根據實際發生額直接列支；稅務方面規定了計入成本稅前扣除標準的，而且明確了計算的基數、比例。

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福利費稅前扣除標準

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