未到位的股東資本金利息費(fèi)用能夠稅前扣除嗎
- 發(fā)表于：2020-09-07 09:47:16
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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未到位的股東資本金利息費(fèi)用能夠稅前扣除嗎，如果不太了解沒(méi)有關(guān)系，本文數(shù)豆子搜集整理了相關(guān)信息，請(qǐng)大家參考。
未到位的股東資本金利息費(fèi)用能夠稅前扣除嗎?
答：注冊(cè)資本不到位，相當(dāng)于注冊(cè)資本的那部分的利息是不能所得稅前列支的。
【政策鏈接】國(guó)稅函[2009]312號(hào)《關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問(wèn)題的批復(fù)》
關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”
具體計(jì)算不得扣除的利息，應(yīng)以企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)每一賬面實(shí)收資本與借款余額保持不變的期間作為一個(gè)計(jì)算期，每一計(jì)算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊(cè)資本占借款總額的比例計(jì)算，公式為：
企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額。
企業(yè)一個(gè)年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息額之和。
股東可以用貸款作為對(duì)公司的出資嗎?
貸款能不能用作資本金，確切地講，應(yīng)將其分解為三個(gè)問(wèn)題來(lái)回答。
其一，企業(yè)能不能用貸款作自己的資本金;
其二，股東(發(fā)起人)能不能用其入股設(shè)立的企業(yè)的貸款作自己對(duì)該企業(yè)的出資;
其三，股東(發(fā)起人)能不能用貸款作為對(duì)企業(yè)注冊(cè)資本的出資。
一、企業(yè)不能用貸款充當(dāng)自己的資本金，股東也不能用其入股設(shè)立的企業(yè)的貸款作自己對(duì)該企業(yè)的出資設(shè)立企業(yè)必須有明確的投資者(股東或發(fā)起人)和法定的資本金。這是現(xiàn)代企業(yè)制度“產(chǎn)權(quán)清晰”的基本要求。
企業(yè)是由股東投資設(shè)立的，資本金是股東享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的根據(jù)，只能由股東的出資構(gòu)成。企業(yè)的貸款形成本企業(yè)的債務(wù)，銀行的債權(quán)，是要還本付息的。因此，企業(yè)不能用貸款充當(dāng)自己的資本金，股東不能用其入股設(shè)立的企業(yè)的貸款作自己對(duì)該企業(yè)的投資款。
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