未取得發(fā)票的自建房產(chǎn)可以計(jì)提折舊嗎

發(fā)表于：2020-09-09 11:20:51
分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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未取得發(fā)票的自建房產(chǎn)可以計(jì)提折舊嗎？

問(wèn)：我公司去年底竣工的自建房產(chǎn)，目前已投入使用，但現(xiàn)在仍未取得施工方的發(fā)票，公司會(huì)計(jì)上已經(jīng)預(yù)估作為固定資產(chǎn)，稅務(wù)上是否可以計(jì)提折舊?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函[2010]79號(hào))第五條的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

未結(jié)算未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)可否計(jì)提折舊？

1、根據(jù)采購(gòu)合同和驗(yàn)收記錄估價(jià)入賬。按不含稅價(jià)格估價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)入賬

2、次月暫按估價(jià)原值進(jìn)行折舊，計(jì)入成本借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊

3、發(fā)票到，沖銷(xiāo)原估價(jià)入賬分錄，按發(fā)票金額做分錄借：應(yīng)付賬款-估價(jià)入賬貸：固定資產(chǎn)同時(shí)借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款如果發(fā)票金額與估價(jià)入賬金額有差異，應(yīng)調(diào)整折舊金額。

4、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條：關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。根據(jù)以上規(guī)定，如果到次年5月31日發(fā)票仍未到，則需要對(duì)已經(jīng)計(jì)提的折舊進(jìn)行納稅調(diào)增，補(bǔ)交企業(yè)所得稅。所以，我們對(duì)未取得發(fā)票的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，同時(shí)應(yīng)關(guān)注次年5月31日前取得發(fā)票的重要性，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

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