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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)：項(xiàng)目現(xiàn)金流量

九層之臺(tái)，起于壘土；千里之行，始于足下。相信通過(guò)每天的學(xué)習(xí)，大家對(duì)《財(cái)務(wù)管理》的知識(shí)點(diǎn)會(huì)有更好的理解和把握，這樣在考試時(shí)就會(huì)更加得心應(yīng)手。《財(cái)務(wù)管理》知識(shí)點(diǎn)已經(jīng)準(zhǔn)備好了，你還在等什么！

項(xiàng)目現(xiàn)金流量　　（一）投資項(xiàng)目的三個(gè)階段：投資期、營(yíng)業(yè)期、終結(jié)期。

（二）投資期現(xiàn)金流量：只有現(xiàn)金流出量 　　1.長(zhǎng)期資產(chǎn)投資　　長(zhǎng)期資產(chǎn)投資＝固定資產(chǎn)＋無(wú)形資產(chǎn)＋遞延資產(chǎn)　　2.營(yíng)運(yùn)資金墊支　　營(yíng)運(yùn)資金墊支＝追加的流動(dòng)資產(chǎn)擴(kuò)大量－結(jié)算性流動(dòng)負(fù)債擴(kuò)大量　　長(zhǎng)期資產(chǎn)投資和營(yíng)運(yùn)資金墊支合稱為原始投資。

（三）營(yíng)業(yè)期現(xiàn)金流量　　1.現(xiàn)金流入量：營(yíng)業(yè)收入　　2.現(xiàn)金流出量：付現(xiàn)成本、所得稅 　　3.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量（不考慮所得稅影響） 　　＝營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本　　＝營(yíng)業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本） 　　＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋非付現(xiàn)成本　　其中： 　　非付現(xiàn)成本＝折舊＋長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷＋資產(chǎn)減值損失　　長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷包括：大修理費(fèi)攤銷、改良工程折舊攤銷費(fèi)用、籌建開(kāi)辦費(fèi)攤銷。

4.營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量（考慮所得稅影響） 　　＝營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅　　＝營(yíng)業(yè)收入－（總成本－非付現(xiàn)成本）－所得稅　　＝營(yíng)業(yè)收入－總成本－所得稅＋非付現(xiàn)成本　　＝稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋非付現(xiàn)成本 　　其中： 　　稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 　　＝營(yíng)業(yè)收入－總成本－所得稅 　　＝（營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×（1－所得稅稅率） 　　或者 　　營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量（考慮所得稅影響） 　　＝營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅　　＝營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－（營(yíng)業(yè)收入－付現(xiàn)成本－非付現(xiàn)成本）×所得稅稅率　　＝營(yíng)業(yè)收入×（1－所得稅稅率）－付現(xiàn)成本×（1－所得稅稅率）＋非付現(xiàn)成本×所得稅稅率　　＝稅后營(yíng)業(yè)收入－稅后付現(xiàn)成本＋非付現(xiàn)成本抵稅

（四）終結(jié)期現(xiàn)金流量　　1.固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入　　固定資產(chǎn)變價(jià)凈收入＝售價(jià)或殘值收入－清理費(fèi)　　2.固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響　　固定資產(chǎn)變現(xiàn)凈損益對(duì)現(xiàn)金凈流量的影響＝（賬面價(jià)值－變價(jià)凈收入）×所得稅稅率 　　3.墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回　　墊支營(yíng)運(yùn)資金的收回＝營(yíng)運(yùn)資金墊支

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