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中級會計職稱《經(jīng)濟法》知識點：納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

【知識點】納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

1.銷售貨物或提供應稅勞務的，其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：

（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；

（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天；

（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；

（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；

（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；

（6）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天；

（7）納稅人發(fā)生下列視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當天：

①設有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關機構(gòu)設在同一縣（市）的除外；

②將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

③將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

④將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

⑤將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

2.進口貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。

納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。納稅人出口貨物，應當按月向稅務機關申報辦理該項出口貨物退稅。

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