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初會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：涉稅專業(yè)服務(wù)管理

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第七章 《稅收征收管理法律制度》

考點(diǎn)五 涉稅專業(yè)服務(wù)管理

(一)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。

(二)涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

1. 納稅申報(bào)代理

2. 一般稅務(wù)咨詢

3. 專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)

4. 稅收策劃：對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

5. 涉稅鑒證：按照法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的要求，對(duì)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性和合法性出具鑒定和證明。

6. 納稅情況審查：納稅情況審查，是指接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論。

7. 其他稅務(wù)事項(xiàng)代理：接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用、減免退稅申請(qǐng)等稅務(wù)事項(xiàng)。

8. 其他涉稅服務(wù)。

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以接受委托從事的涉稅業(yè)務(wù)有( )。

A.稅收策劃

B.稅務(wù)顧問(wèn)

C.涉稅鑒證

D.納稅情況審查

答案:ABCD

解析:選項(xiàng)ABCD均屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以接受委托從事的涉稅業(yè)務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)的限制：

1. 前述第3、4、5、6 項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)政府采購(gòu)方式購(gòu)買。

(三)稅務(wù)代理委托協(xié)議

1. 必備內(nèi)容

①委托人及涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱和住址;

②委托代理項(xiàng)目和范圍;

③委托代理的方式;

④委托代理的期限;

⑤雙方的義務(wù)及責(zé)任;

⑥委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限;

⑦違約責(zé)任及賠償方式;

⑧爭(zhēng)議解決方式;

⑨其他需要載明的事項(xiàng)。

2. 主體

稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。

【提示】稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)委派。

3. 責(zé)任

(1)凡由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任。

(2)執(zhí)業(yè)人員違反國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行代理或未按協(xié)議約定進(jìn)行代理，給委托人造成損失的，由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

(四)涉稅報(bào)告和文書

1. 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類涉稅報(bào)告和文書，由雙方留存?zhèn)洳椋渲校愂辗伞⒎ㄒ?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

2. 稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案需妥善保存，專人負(fù)責(zé);且保存應(yīng)不少于5年。

(五)涉稅報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

1. 監(jiān)管范圍

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

2. 監(jiān)管體系

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。

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