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初會《經濟法》預習考點：消費稅征收管理

《經濟法基礎》第四章《增值稅、消費稅法律制度》在會出現一定變動，考生在預習教材的同時，可以暫時跳過增值稅計算的部分。現整理出本章考點精講，以方便考生復習。

第三節 消費稅法律制度

考點四：消費稅征收管理

(一)消費稅的納稅義務發生時間

1.納稅人銷售應稅消費品的（結合增值稅學習）

2.納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

3.納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

4.納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

(二)消費稅的納稅地點

1.納稅人銷售應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

2.納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

3.委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構所在地或居住地的主管稅務機關解繳消費稅稅款;受托方為個人的，由委托方向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

4.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅。

5.總機構與分支機構不在同一縣(市)

(1)納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，原則上應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;

(2)納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)，但在同一省(自治區、直轄市)范圍內，經省(自治區、直轄市)財政廳(局)、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。

【例題·單選題】根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的是( )。()

A.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規定外，應當向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

B.納稅人總機構與分支機構不在同一省的，由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅

C.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向機構所在地的主管稅務機關申報納稅

D.委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向居住地的主管稅務機關申報納稅

【答案】A

【解析】(1)選項B：納稅人總機構與分支機構不在同一省的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;(2)選項C：進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅;(3)選項D：委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

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