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初會(huì)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理

初級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材上市時(shí)間預(yù)計(jì)為12月中上旬。在教材上市之前，零基礎(chǔ)的考生可以提前進(jìn)行預(yù)習(xí)。考慮到零基礎(chǔ)考生對一些會(huì)計(jì)基本概念還不了解，將結(jié)合18版教材持續(xù)整理各科的基礎(chǔ)考點(diǎn)精講，希望能幫助大家理解記憶。更多考點(diǎn)查看>>>實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)考點(diǎn)第一章匯總

第一章 《會(huì)計(jì)概述》

第六節(jié)：財(cái)產(chǎn)清查

考點(diǎn)二：財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理

一、貨幣資金的清查方法

(一)庫存現(xiàn)金的清查

1.清查方法：采用實(shí)地盤點(diǎn)法確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，然后與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對，確定賬實(shí)是否相符。

2.清查憑證：盤點(diǎn)結(jié)束，根據(jù)盤點(diǎn)的結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對情況編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，并由盤點(diǎn)人員和出納人員共同簽字或蓋章;

“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”既是反映現(xiàn)金實(shí)存額，也是用于調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

(二)銀行存款的清查

1.清查方法

銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對賬目的方法進(jìn)行的，即將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進(jìn)行核對，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

2.銀行存款清查賬實(shí)不符的原因

(1)雙方或一方記賬出現(xiàn)了差錯(cuò)。

(2)在銀行與企業(yè)雙方的記賬均無差錯(cuò)的情況下，未達(dá)賬項(xiàng)的存在造成雙方銀行存款余額不一致。

3.未達(dá)賬項(xiàng)

未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)和銀行之間，由于記賬時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的事項(xiàng)。

(1)企業(yè)已收款入賬，而銀行未收款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

(2)企業(yè)已付款入賬，而銀行未付款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

(3)銀行已收款入賬，而企業(yè)未收款未記賬的款項(xiàng)。(銀行多)

(4)銀行已付款入賬，而企業(yè)未付款未記賬的款項(xiàng)。(企業(yè)多)

4.清查步驟

(1)將本單位銀行存款日記賬與銀行對賬單，以結(jié)算憑證的種類、號(hào)碼和金額為依據(jù)，逐日逐筆核對。凡雙方都有記錄的，用鉛筆在金額旁打上記號(hào)“√”。

(2)找出未達(dá)賬項(xiàng)(即銀行存款日記賬和銀行對賬單中沒有打“√”的款項(xiàng))。

(3)將日記賬和對賬單的月末余額及找出的未達(dá)賬項(xiàng)填入“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，并計(jì)算出調(diào)整后的余額。

(4)將調(diào)整平衡的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)主管會(huì)計(jì)簽章后，呈報(bào)開戶銀行。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制，是以雙方賬面余額為基礎(chǔ)，各自分別加上對方已收款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額，減去對方已付款入賬而己方尚未入賬的數(shù)額。

企業(yè)銀行存款日記賬余額 + 銀行已收企業(yè)未收款 - 銀行已付企業(yè)未付款 = 銀行對賬單存款余額 + 企業(yè)已收銀行未收款 - 企業(yè)已付銀行未付款

二、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法

實(shí)物資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)、存貨等。

1.常用的清查方法

實(shí)地盤點(diǎn)法：在財(cái)產(chǎn)物資存放現(xiàn)場，逐一清點(diǎn)數(shù)量或用計(jì)量儀器確定其實(shí)存數(shù)量的一種方法。(原材料)

技術(shù)推算法：即對那些大量成堆，難以逐一點(diǎn)清的物品，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)學(xué)方法推算出實(shí)物資產(chǎn)實(shí)存數(shù)量的一種方法。(價(jià)值低廉的大宗物資、露天堆放的煤)

2.清查記錄

如實(shí)準(zhǔn)確地登記“盤存單”，并由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員共同簽字或蓋章方能生效。“盤存單”是記錄實(shí)物盤點(diǎn)后財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)，是反映盤點(diǎn)結(jié)果的書面證明文件。

調(diào)整賬簿記錄的原始憑證：“實(shí)存賬存對比表”是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證，“盤存單”不是調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。

三、往來款項(xiàng)的清查方法

往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。

1.清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對。

2.清查單據(jù)：往來款項(xiàng)清查以后，將清查結(jié)果編制“往來款項(xiàng)清查報(bào)告單”，填列各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)的余額。對于有爭執(zhí)的款項(xiàng)以及無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)在報(bào)告單上詳細(xì)列明情況，以便及時(shí)采取措施進(jìn)行處理，避免或減少壞賬損失。

提示：委托加工物資、在途物資也采取發(fā)函詢證的方法。

四、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理(了解)

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