初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試輔導(dǎo)，初級會計(jì)職稱培訓(xùn)多數(shù)是網(wǎng)課學(xué)習(xí)。

初級會計(jì)職稱考試《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》難點(diǎn)解析：出口退稅的處理

出口退稅后貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）是為了與之前確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）相抵銷的，因?yàn)槌隹谕硕惲耍詫τ诋a(chǎn)品曾確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵稅，從而設(shè)置了這個科目來抵消。簡單的說，在這里記入應(yīng)交稅費(fèi)的貸方是為了沖減應(yīng)交稅費(fèi)的借方金額，不是增加應(yīng)交的稅費(fèi)。

關(guān)于出口退稅的處理，會計(jì)處理如下：

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵退稅不予免征和抵扣稅額做如下會計(jì)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的應(yīng)退稅額做如下會計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的免抵稅額做如下會計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時，做如下會計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款出口退稅

企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應(yīng)收的出口退稅額，借記其他應(yīng)收款科目，貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）科目。

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